7 legálnych spôsobov ako znížiť dane v s.r.o. (2026)

Každá s.r.o. na Slovensku platí viac daní ako musí. Nie preto, že by porušovala zákon, ale preto, že nevyužíva všetky legálne možnosti. Väčšina konateľov sa spolieha na účtovníka, ktorý zaúčtuje doklady a podá priznanie. Ale aktívna daňová optimalizácia. To je niečo iné. To je práca, kde sa peniaze zarábajú ešte predtým, ako ich štát zoberie.

Tu je 7 konkrétnych spôsobov, ako legálne znížiť daňové zaťaženie vašej s.r.o. v roku 2026. Ku každému uvádzam konkrétne čísla a výpočty, aby ste videli reálny efekt.

1. Stravné príspevky namiesto vyššej mzdy

Toto je klasika, ktorú stále veľa firiem nevyužíva naplno. Príspevok zamestnávateľa na stravovanie podľa §152 Zákonníka práce je oslobodený od dane z príjmu aj od odvodov: na strane zamestnanca aj zamestnávateľa. Na rozdiel od mzdy, kde zaplatíte odvody 36,2 % (zamestnávateľ) + 14,4 % (zamestnanec) + 19 % daň.

Porovnajme si to na konkrétnom príklade:

Zamestnanec dostane o 30,66 € mesačne viac čistého a firma ušetrí 434,40 € ročne na odvodoch. Na jedného zamestnanca. Pri 5 zamestnancoch je to 2 172 €/rok.

2. Dividendy vs mzda konateľa: správny mix

Toto je asi najdôležitejšia optimalizácia pre jednoosobové s.r.o. Porovnajme si efektívne daňové zaťaženie:

Mzda konateľa:

• Odvody zamestnávateľ: 36,2 % z hrubej mzdy
• Odvody zamestnanec: 14,4 % z hrubej mzdy
• Daň z príjmu: 19 % z (hrubá - odvody - NCZD)
• Efektívne zaťaženie: cca 47-52 % z celkového nákladu firmy

Dividendy:

• Daň z príjmu PO: 10 % (pri zdaniteľných príjmoch do 100 000 €) alebo 21 %
• Zrážková daň z dividend: 7 % (zisk vykázaný za rok 2025 a neskôr; zisk 2024 = 10 %, § 43 ods. 1 písm. a) ZDP)
• Efektívne zaťaženie: 16,3 % (pri 10 % DPPO) alebo 26,5 % (pri 21 % DPPO)

Príklad: Konateľ s príjmom 3 000 €/mesiac (36 000 €/rok ako mzda). Porovnávame pri rovnakom celkovom náklade firmy 49 032 €/rok (hrubá mzda + odvody zamestnávateľa), koľko z tej istej sumy zostane konateľovi čistého:

Chcete presné čísla pre váš príjem? Prepočítajte si mzdu vs dividendu v kalkulačke TPP vs s.r.o. Celý postup, ako dividendu reálne vyhlásite (rezervný fond, zrážka 7 %, oznámenie na finančnú správu), nájdete v článku Ako si konateľ s.r.o. vyplatí peniaze v 2026.

3. Mikrodaňovník: 100 % odpis v prvom roku

Ak máte ročné výnosy do 60 000 €, ste mikrodaňovník podľa §2 písm. w) ZDP (platné od 1.1.2024). To vám dáva niekoľko výhod, z ktorých najväčšia je možnosť odpísať majetok celý v roku zaradenia. Platí pre odpisové skupiny 0 až 4.

Príklad: Kúpite notebook za 2 000 € (odpisová skupina 1, doba odpisu 4 roky).

Pri väčších investíciách je efekt dramatickejší. Auto za 25 000 € (odpisová skupina 1, 4 roky):

• Bežný odpis v 1. roku: 6 250 €, daňová úspora 625 €
• Mikrodaňovník: 25 000 €, daňová úspora 2 500 € ihneď

Skutočné výhody mikrodaňovníka sú teda inde: zrýchlené odpisy (skupiny 0-4 v ním určenej výške, aj 100 % naraz), umorenie straty do 100 % základu dane (§ 30 ods. 1: bežný daňovník len do 50 %) a daňové opravné položky k pohľadávkam v súlade s účtovníctvom (§ 20 ods. 23, bez čakania na zákonné lehoty). 100 % odpis platí len pre skupiny 0-4: budovy a stavby (sk. 5-6) sa odpisujú štandardne. A pozor na jednu výnimku priamo v § 26 ods. 12: osobné auto so vstupnou cenou 48 000 € a viac (KP 29.10.2) je zo zvýhodneného odpisu vylúčené, takže auto za 25 000 € v príklade vyššie naraz odpísať možno, drahšie už nie.

4. III. pilier (DDS): dvojitá výhoda

Z príspevku zamestnávateľa do doplnkového dôchodkového sporenia (III. pilier) sa neplatí sociálne poistenie, a to v celej výške, nie len do nejakého percenta (§ 138 ods. 1 zákona o sociálnom poistení). Zdravotné poistenie a daň z príjmu sa z neho platia rovnako ako zo mzdy. Pre firmu je daňovým výdavkom najviac do 6 % zúčtovanej mzdy zamestnanca (§ 19 ods. 3 písm. l) ZDP).

Príklad: Zamestnanec s hrubou mzdou 1 500 €/mesiac. Firma mu prispieva 100 €/mes do III. piliera. To je 6,67 % hrubej mzdy, takže do daňových výdavkov firmy ide len 6 % = 90 €:

Navyše, zamestnanec si môže odpočítať vlastné príspevky do III. piliera od základu dane (nezdaniteľná časť), až do 180 €/rok. Daňová úspora zamestnanca: 34,20 €/rok (pri 19 % sadzbe).

5. Auto v s.r.o.: na firmu alebo súkromné?

Auto je jeden z najčastejších nákladov v s.r.o. a zároveň oblasť s najväčším priestorom na optimalizáciu. Máte tri možnosti:

Variant A: Auto na firmu (firemný majetok)

• Odpis auta ako daňový náklad (4 roky, skupina 1)
• Odpočet DPH z kúpnej ceny (ak ste platiteľ DPH). Pri aute, ktoré jazdí aj súkromne, od 1. 1. 2026 len 50 % (§ 85n ZDPH)
• PHM, poistenie, servis, pneumatiky: všetko ako náklad firmy
• Ak auto aj na súkromné účely: zdaniteľný príjem 1 % z obstarávacej ceny mesačne

Variant B: Súkromné auto + cestovné náhrady

• Sadzba: 0,313 €/km (2026, Opatrenie MPSVR č. 340/2025 Z.z.)
• Plus náhrada za spotrebované PHM (podľa technického preukazu)
• Žiadne odpisy, žiadna DPH z kúpy

Kalkulácia bodu zvratu: Auto za 25 000 € bez DPH, nájazd 15 000 km/rok:

6. Načasovanie nákupov: december vs január

Podľa §27 ods. 2 ZDP sa v prvom roku odpisovania uplatní len pomerná časť ročného odpisu podľa počtu mesiacov od zaradenia do konca roka. Mesiac zaradenia sa počíta celý. Čím skôr v roku majetok zaradíte, tým vyšší odpis v prvom roku.

V praxi to znamená:

Efekt je menší pri decembrovom nákupe (len 1 mesiac = 1/12 odpisu), ale stále je to úspora. Pri väčších investíciách sa oplatí skôr nákup na začiatku roka: server za 10 000 € kúpený v januári znamená odpis 2 500 € (12/12), v júli len 1 250 € (6/12).

Pre mikrodaňovníkov (skupiny 0-4) je efekt dramatickejší: celý majetok odpíšete v roku zaradenia bez ohľadu na mesiac. Notebook kúpený 31.12. = odpis 2 000 €, daňová úspora 200 €. Ten istý notebook kúpený 2.1. = odpis 2 000 €, ale až v nasledujúcom roku.

7. Rezervy na nevyčerpanú dovolenku a odmeny

Podľa §20 ods. 9 písm. a) ZDP môže s.r.o. tvoriť rezervy na mzdy a odvody za nevyčerpanú dovolenku a na odmeny zamestnancov. Tieto rezervy sú daňovo uznateľným nákladom v roku ich tvorby.

Príklad: Máte 3 zamestnancov, každý má 5 nevyčerpaných dní dovolenky na konci roka. Priemerná mzda 1 500 €/mes:

Rezerva znižuje základ dane v bežnom roku. V nasledujúcom roku, keď zamestnanec dovolenku vyčerpá (alebo mu ju preplatíte), rezervu rozpustíte a zaúčtujete reálny náklad. Je to legálny odklad daňovej povinnosti: nie únik, ale posunutie v čase.

Podobne môžete tvoriť rezervy na ročné odmeny zamestnancom. Ak viete, že v marci budete vyplácať výkonnostné bonusy, rezervu vytvoríte v decembri a základ dane za bežný rok sa zníži.

Zhrnutie: koľko môžete ušetriť celkovo

Ak vaša s.r.o. má konateľa s príjmom 3 000 €/mes a 3 zamestnancov, kombináciou týchto optimalizácií môžete ročne ušetriť sumu z tabuľky nižšie. Taká firma už nie je malá: len mzdové náklady a zisk na dividendy dávajú vyše 120 000 € ročne, takže jej príjmy prevyšujú 100 000 €. Platí preto sadzba DPPO 21 % (nie 10 %) a status mikrodaňovníka, ktorý je len do 60 000 €, nemá. Úspory na dani v tabuľke sú počítané s 21 %.

Vyše 11 000 € ročne, všetko v medziach zákona. Firma s príjmami do 100 000 € by pri dividendách platila len 10 % DPPO a ako mikrodaňovník by mohla odpisovať zrýchlene. Nízka mzda konateľa má však aj cenu: z minimálnej mzdy sa počíta dôchodok, nemocenské aj materská.

Pasce, ktoré úsporu zjedia

Úspora z predchádzajúcich bodov sa dá stratiť na termíne, na prahu alebo na povinnosti, o ktorej konateľ nevedel. Tu je šesť takých miest, každé s paragrafom.

Minimálna daň platí aj v strate

S.r.o. zaplatí daň z príjmov aj v roku, keď skončí v strate. Minimálnu daň určuje § 46b ZDP podľa ročného obratu. Ak vypočítaná daň minimálnu prevyšuje, platíte vypočítanú.

Prah DPH a služby z Európskej únie

Platiteľom DPH sa stávate po prekročení obratu 50 000 € za kalendárny rok (§ 4 ods. 1 písm. a) ZDPH), pri prekročení 62 500 € v prebiehajúcom roku okamžite (§ 4 ods. 1 písm. b)). Pozor aj pod týmto prahom: s.r.o., ktorá nie je platiteľom a prijme službu od dodávateľa z iného členského štátu EÚ, sa musí registrovať podľa § 7a ods. 1 ZDPH. Za mesiac, v ktorom službu prijala, podá priznanie do 25 dní po jeho skončení (§ 78 ods. 3) a daň si odpočítať nemôže, takže ide do nákladov. Pri dodávateľovi z krajiny mimo EÚ registrácia podľa § 7a nevzniká, povinnosť zaplatiť daň podľa § 69 ods. 3 však áno.

Podrobne k sadzbám a prahom v článku o sadzbách DPH 2026.

Preddavky na daň

Kým daň nepresiahne 5 000 €, preddavky neplatíte (§ 42 ods. 3 písm. a) ZDP). Pri dani nad 5 000 € do 16 600 € platíte štvrťročne štvrtinu (§ 42 ods. 2), nad 16 600 € mesačne dvanástinu (§ 42 ods. 1).

Rezervný fond sa tvorí povinne

S.r.o. prideľuje do rezervného fondu najmenej 5 % z čistého zisku, kým fond nedosiahne 10 % základného imania (§ 124 ods. 1 v spojení s § 67 ods. 2 Obchodného zákonníka). Účtuje sa MD 431 / DAL 421 až po rozhodnutí valného zhromaždenia o rozdelení zisku. Kto plánuje vyplatiť celý zisk ako dividendu, s týmto prídelom musí počítať.

Mikro účtovná jednotka a lehota závierky

Ak spĺňate aspoň dve z troch podmienok (aktíva do 450 000 €, čistý obrat do 900 000 €, najviac 10 zamestnancov), ste mikro účtovná jednotka (§ 2 ods. 6 zákona o účtovníctve) a zostavujete skrátenú súvahu aj skrátený výkaz ziskov a strát. Účtovnú závierku ukladáte do registra v lehote na podanie daňového priznania (§ 49 ods. 11 ZDP): do 31. 3., pri predĺžení do 30. 6. alebo pri zahraničných príjmoch do 30. 9.

Úrok z omeškania a pokuta za nepodané priznanie

Nezaplatená daň sa úročí štvornásobkom základnej úrokovej sadzby ECB, najmenej však 15 % ročne (§ 156 ods. 2 a 3 daňového poriadku). Za nepodané priznanie hrozí pokuta od 100 € do 30 000 € (§ 155 ods. 1 písm. a)); pri prvom porušení ju správca dane v tomto rozpätí neuloží (§ 155 ods. 4).