Účtovníctvo pre živnostníkov v 2026 — jednoduchý návod

Ak ste začínajúci živnostník alebo SZČO, otázka účtovníctva vás pravdepodobne trápi. Dobrá správa — jednoduché účtovníctvo pre živnostníkov nie je také zložité, ako sa zdá. V tomto návode vám krok za krokom vysvetlíme, čo potrebujete vedieť v roku 2026.

Jednoduché vs podvojné účtovníctvo

Ako živnostník máte na výber medzi dvoma systémami účtovníctva:

Jednoduché účtovníctvo — vhodné pre väčšinu živnostníkov. Sledujete príjmy a výdavky v peňažnom denníku. Výhodou je jednoduchosť — nepotrebujete rozumieť účtovným súvzťažnostiam (MD/DAL). Môžete ho viesť sami.

Podvojné účtovníctvo — povinné pre s.r.o. a obchodné spoločnosti. Ak ste živnostník, podvojné účtovníctvo nemusíte viesť (pokiaľ ste nezapísaní v obchodnom registri a váš obrat nepresahuje zákonné limity). Podvojné účtovníctvo je náročnejšie a väčšinou ho vedie účtovník.

Pre živnostníkov jednoznačne odporúčame jednoduché účtovníctvo — alebo ešte jednoduchšiu variantu: daňovú evidenciu.

Peňažný denník — čo to je a ako ho viesť

Peňažný denník je základný účtovný doklad v jednoduchom účtovníctve. Zaznamenávate v ňom chronologicky všetky príjmy a výdavky. Každý záznam musí obsahovať:

• Dátum transakcie
• Číslo dokladu (faktúra, pokladničný blok)
• Popis operácie
• Suma príjmu alebo výdavku
• Kategóriu — či ide o daňový alebo nedaňový príjem/výdavok

Kľúčové je rozlišovať daňové a nedaňové príjmy/výdavky. Daňové príjmy sú vaše tržby z podnikania. Daňové výdavky sú náklady, ktoré si odpočítate od základu dane. Nedaňové položky (napr. prevody medzi účtami, osobné výbery) neovplyvňujú váš základ dane.

Peňažný denník uzavriete na konci roka — súčet daňových príjmov mínus daňové výdavky = základ dane.

Paušálne výdavky vs skutočné výdavky

Ako živnostník máte dve možnosti uplatňovania výdavkov v daňovom priznaní:

Paušálne výdavky

Môžete si uplatniť 60 % z príjmov ako paušálne výdavky, maximálne do výšky 20 000 EUR ročne. Nemusíte mať žiadne doklady o skutočných výdavkoch — jednoducho si odpočítate 60 % z hrubých príjmov.

Príklad: Ak ste mali príjmy 30 000 EUR, paušálne výdavky = 18 000 EUR. Základ dane = 12 000 EUR.

Paušálne výdavky sa oplatia, ak vaše skutočné výdavky sú nižšie ako 60 % príjmov — typicky pri službách (IT, poradenstvo, freelancing), kde nemáte veľa materiálových nákladov.

Skutočné výdavky

Uplatníte si skutočné preukázateľné výdavky na základe dokladov. Musíte viesť peňažný denník a uchovávať všetky faktúry, bločky a doklady. Oplatí sa to, ak vaše reálne výdavky presahujú 60 % príjmov — napr. pri obchode s tovarom, výrobe, alebo ak máte vysoký nájom a náklady na prevádzku.

Daňové priznanie FO — termíny a postup

Ako živnostník podávate daňové priznanie fyzickej osoby typu B. Kľúčové termíny pre rok 2026:

• 31. marca 2027 — termín na podanie daňového priznania za rok 2026
• Odklad — môžete požiadať o predĺženie lehoty o 3 mesiace (do 30. júna 2027) alebo o 6 mesiacov pri zahraničných príjmoch
• 31. marca 2027 — termín na zaplatenie dane

Postup vyplnenia daňového priznania FO typ B:

1. Vyplňte osobné údaje (oddiel I)
2. Uveďte príjmy z podnikania v oddiele VI — príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2
3. Uveďte výdavky (paušálne alebo skutočné)
4. Vypočítajte základ dane a uplatnite nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD)
5. Vypočítajte daň — fyzická osoba (SZČO) má sadzbu 15 % ak zdaniteľné príjmy § 6 nepresiahnu 100 000 EUR (od 1.1.2025, predtým 60 000), inak progresívne pásma 19–35 %
6. Odpočítajte daňový bonus na deti (ak máte nárok)

Odvody SZČO v roku 2026

Ako SZČO platíte odvody do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne. Zdravotné poistenie platíte od prvého dňa živnosti, sociálne poistenie ako nový živnostník až od 6. mesiaca podnikania (reforma od 1.1.2026 — detail nižšie). Výška sociálnych odvodov sa odvíja od vášho základu dane za predchádzajúci rok.

VZ = vymeriavací základ, ktorý sa vypočíta z vášho základu dane za predchádzajúci rok. Minimálne odvody platíte aj keď ste mali nízky zisk alebo stratu.

Zdravotné poistenie platíte od prvého dňa živnosti. Sociálne poistenie ako nový SZČO začínate platiť od 6. kalendárneho mesiaca podnikania (prvých 5 mesiacov sú odvodové prázdniny) — od reformy 1.1.2026 platíte minimálne mikroodvod nezávisle od výšky príjmu — od 1.7.2026 však SZČO s ročným príjmom do 2 876,90 € (zák. č. 122/2026 Z.z.) neplatí ani mikroodvod (0 € SP). Existujúci SZČO sú každoročne posúdení k 1. júlu z daňového priznania za predchádzajúci rok.

Kedy sa oplatí prejsť na s.r.o.

Mnohí živnostníci zvažujú prechod na s.r.o. Kedy to má zmysel?

• Vysoký zisk — ak váš ročný zisk presahuje cca 30 000-40 000 EUR, s.r.o. môže byť daňovo výhodnejšia (daň z príjmov PO 21 % + dividendy 7 % vs. progresívna daň FO + odvody)
• Ručenie — ako živnostník ručíte celým svojím majetkom. V s.r.o. ručíte len do výšky vkladu (5 000 EUR)
• Dôveryhodnosť — niektorí klienti uprednostňujú spoluprácu s s.r.o.
• Investori — ak plánujete rásť a hľadať investorov, s.r.o. je nevyhnutná

Na druhej strane, s.r.o. prináša vyššiu administratívu — povinné podvojné účtovníctvo, povinnosť ukladať účtovné závierky do registra, a vyššie poplatky za účtovníka.

Tip: Ak ste na začiatku a váš obrat je do 20 000-30 000 EUR ročne, živnosť s paušálnymi výdavkami je takmer vždy najvýhodnejšia voľba.