Sadzby DPH 2026: čo má 5 %, 19 % a 23 %

Objednáte si rezeň, kofolu a pivo. Na účtenke sú tri rôzne sadzby DPH a pokladnica je v poriadku. Jedlo podané v reštaurácii je v druhej zníženej sadzbe 5 %, nealkoholický nápoj podaný k nemu v zníženej 19 % a pivo v základnej 23 %.

Od 1. januára 2025 majú sadzby DPH na Slovensku podobu 23, 19 a 5 % a v roku 2026 sa ich výška nezmenila. Zmenil sa zoznam toho, čo do ktorej patrí. Zaradenie neurčuje zdravý rozum, ale vecné zoznamy v prílohách zákona o DPH, preto sa dá pomýliť aj pri veciach, ktoré vyzerajú ako jedna dodávka. Nižšie je celý prehľad pre rok 2026, päť miest, kde sa sadzba najčastejšie pokazí, a čo robiť, keď máte na jednej faktúre všetky tri.

DPH na Slovensku 2026: tri sadzby a odkiaľ sa berú

Sadzby určuje § 27 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Samotný paragraf hovorí len percentá; čo pod ktorú sadzbu spadá, je vymenované v prílohách č. 7 a 7a, na ktoré sa odvoláva.

Výšku sadzieb nastavil konsolidačný balíček, zákon č. 278/2024 Z. z., s účinnosťou od 1. januára 2025. Rok 2026 ich preberá bez zmeny:

Vedľa nich stojí ešte nulová sadzba, ktorá sa na faktúre tvári podobne, ale právne je to niečo iné: oslobodené plnenie s nárokom na odpočet. Sem patrí vývoz tovaru podľa § 47 a dodanie tovaru do iného členského štátu podľa § 43. DPH sa neúčtuje, odpočet na vstupe vám ostáva.

Prvé pravidlo, ktoré šetrí najviac času: príloha rozhoduje o tovare alebo službe, nie o odberateľovi. To, že predávate firme a nie spotrebiteľovi, sadzbu nemení. Úzku výnimku má len štátom podporované nájomné bývanie, kde zákon sadzbu viaže na osobu prijímateľa.

Oslobodenie finančných služieb od DPH v roku 2026

Celkom mimo sadzieb stojí skupina plnení oslobodených od dane bez nároku na odpočet. Vymenúva ich § 28 až 42 zákona o DPH a patria sem finančné a poisťovacie služby, zdravotná starostlivosť, vzdelávanie alebo nájom nehnuteľnosti. Na takéto plnenie sa žiadna z troch sadzieb neuplatní, takže ak vaše plnenie do tejto skupiny spadá, v prílohách ho hľadať netreba.

Rozdiel oproti nulovej sadzbe je v odpočte. Pri vývoze a dodaní do iného členského štátu (§ 43 až 48) si DPH z nákupov odpočítate. Pri finančných službách odpočet nevzniká: DPH z nákupu, ktorý slúži výhradne na oslobodené plnenia, si neodpočítate (§ 49 ods. 4).

Firma, ktorá poskytuje aj zdaniteľné, aj oslobodené plnenia, si DPH zo spoločných nákladov odpočíta len pomerne, koeficientom podľa § 50. Koeficient sa zaokrúhľuje vždy nahor na dve desatinné miesta (§ 50 ods. 2) a počas roka sa používa predbežný koeficient z minulého roka (§ 50 ods. 3).

Čo má 5 %

Druhá znížená sadzba je široká skupina a práve preto sa na ňu zabúda. Patria sem:

• 5 %Základné potraviny vymenované v prílohe č. 7. Nie všetky potraviny, len tie na zozname.
• 5 %Lieky a vybrané zdravotnícke pomôcky.
• 5 %Knihy vrátane ich elektronickej podoby.
• 5 %Jedlo podané v reštaurácii ako reštauračná alebo stravovacia služba s obsluhou. Jedlo so sebou a donáška sa posudzujú ako dodanie tovaru.
• 5 %Ubytovacie služby zatriedené do divízie 55 klasifikácie CPA.
• 5 %Vstupné na kultúrne a športové podujatia a vstup do fitnescentra.
• 5 %Štátom podporované nájomné bývanie: dodanie stavby a jej obnova, ak je príjemcom prenajímateľ so zmluvou o prevádzke bytového domu (§ 27 ods. 3 písm. d) a e)). Nie každá nová stavba bytu.

DPH na ubytovanie 2026

Ubytovanie má v roku 2026 druhú zníženú sadzbu 5 % (§ 27 ods. 3 písm. b), príloha č. 7a bod 2) a januárová zmena sa ho nedotkla. Hotel s reštauráciou však na jednom účte pokojne nesie všetky tri sadzby: prenocovanie 5 %, jedlo v reštaurácii 5 %, nealkoholický nápoj podaný k jedlu 19 % a alkohol 23 %. Raňajky sa spravidla posudzujú ako reštauračná služba zvlášť; pri jedle to sadzbu nemení, rozdiel vzniká až pri nápojoch.

Čo má 19 %

Znížená sadzba je oproti 5 % užšia a od januára 2026 užšia než rok predtým:

• 19 %Ostatné potraviny uvedené v prílohe č. 7 bode 1, teda tie, ktoré na zozname sú, ale nepatria medzi základné. Sladkosti a sladené nápoje sem od januára 2026 už nepatria, k tomu sa dostaneme nižšie.
• 19 %Nealkoholické nápoje podané v reštaurácii ako súčasť reštauračnej služby.
• 19 %Elektrina. Jediná energia so zníženou sadzbou. Plyn ani teplo v prílohe nie sú, tie majú 23 %.

Druhá položka je dôvod, prečo má kofola z úvodu inú sadzbu než rezeň, ku ktorému ju servírujú. Zákon rozdeľuje reštauračnú službu na jedlo a nealkoholický nápoj a dáva im rôzne sadzby.

Všetko ostatné má 23 %

Základná sadzba je zvyšok. Ak vaše plnenie nenájdete v prílohe č. 7 ani 7a a nie je ani oslobodené od dane, fakturujete 23 %. Alkohol vrátane piva a vína, väčšina služieb, poradenstvo, softvér, reklama, stavebné práce.

Čo sa zmenilo k 1. januáru 2026

Výška sadzieb ostala rovnaká. Prehodil sa zoznam, čo do ktorej z nich patrí, a dotklo sa to výhradne tovarov. Ubytovanie, reštaurácie, kultúra a šport ostali nedotknuté.

Prvé štyri riadky skončili v základnej sadzbe preto, že z prílohy č. 7 vypadli. Nikde nie je napísané, že sladkosti majú 23 %. Príloha ich buď už neuvádza, alebo ich výslovne vylučuje, a ďalej platí pravidlo o zvyšku: čo na zozname nie je, má základnú sadzbu.

Zmenu zaviedol zákon č. 261/2025 Z. z. a ešte pred jej účinnosťou ju prepísal zákon č. 385/2025 Z. z. Kto sa odvoláva len na jeden z nich, cituje polovicu.

Päť miest, kde sa sadzba pokazí

1. Rozhoduje deň dodania, nie dátum na faktúre

Že o sadzbe rozhoduje deň vzniku daňovej povinnosti, hovorí § 27 ods. 5. Kedy ten deň nastal, určuje § 19: spravidla deň dodania tovaru alebo služby, ale keď platba prišla pred dodaním, je to deň jej prijatia (§ 19 ods. 4). Dátum na faktúre nerozhoduje ani v jednom prípade. Osobitné prechodné ustanovenie k januárovej zmene neexistuje, takže na čokoládu dodanú v decembri sedí 19 % aj vtedy, keď faktúra odišla až v januári. Záloha zaplatená v decembri na tovar dodaný v januári sa naopak zdaní decembrovou sadzbou.

2. Tá istá kofola v obchode a v reštaurácii

V obchode je kofola tovar a sladené nápoje v zníženej sadzbe od januára 2026 nie sú, takže má 23 %. Podaná k obedu je súčasťou reštauračnej služby, tá má vlastné zaradenie v prílohe č. 7a, a vychádza na 19 %. Rovnaká fľaša, iná sadzba, a rozhoduje o tom spôsob predaja.

3. Potravina neznamená automaticky zníženú sadzbu

Znížené sadzby sa viažu na konkrétny zoznam, nie na kategóriu. Ak konkrétnu položku na zozname nenájdete, ide o 23 % aj vtedy, keď je to zjavne jedlo.

4. Balíček z viacerých vecí

Keď predávate viac plnení naraz, každé si nesie vlastnú sadzbu, pokiaľ nejde o jedno nedeliteľné plnenie. Kniha zabalená s hrnčekom spravidla nie je jedna dodávka s jednou sadzbou.

5. Skopírovaná faktúra z minulého roka

Vzor faktúry s pevne zapísanou sadzbou je tichá chyba. Vyzerá správne, prejde schválením a nájde sa až pri kontrole. Sadzba patrí k položke, nie k šablóne.

Opačný prípad je dobropis k starému plneniu. Opravujete ním základ dane pôvodnej dodávky, preto na ňom ostáva sadzba, ktorá platila v deň jej dodania, aj keď dobropis vystavujete až po januárovej zmene. Do priznania ho zahrniete za obdobie, v ktorom ste ho vyhotovili (§ 25 ods. 6).

Na jednej faktúre pokojne všetky tri

Faktúra s mixom sadzieb je úplne bežná a zákon ju nijako neobmedzuje. Podmienkou je, že sa základ dane uvedie osobitne pre každú sadzbu (§ 74 ods. 1). V praxi to znamená, že sadzba sa eviduje na úrovni položky, nie dokladu, a rekapitulácia na konci faktúry ukáže tri riadky.

V Bezúčte to funguje presne takto: pri každej položke si vyberáte z 23 %, 19 %, 5 % a 0 %, rekapituláciu podľa sadzieb zostaví Bezúčto a do priznania k DPH aj do kontrolného výkazu idú sumy už rozdelené. Podrobnejšie k tomu v článku o faktúre s viacerými sadzbami.

Od akého obratu ste platiteľom a dokedy podávate priznanie

Sadzby pri vlastných predajoch riešite ako platiteľ DPH. Neplatiteľ sa s nimi stretne tiež, len z druhej strany: kto je registrovaný podľa § 7a a prijme službu od dodávateľa z Európskej únie, daň si vypočíta a odvedie sám podľa § 69 ods. 3. Registrácia za platiteľa je povinná po prekročení obratu 50 000 € za kalendárny rok podľa § 4 ods. 1 písm. a). Zákon pozná aj druhú hranicu: pri prekročení 62 500 € v prebiehajúcom kalendárnom roku sa podľa § 4 ods. 1 písm. b) stávate platiteľom okamžite.

Priznanie k DPH podávate do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia (§ 78 ods. 2), teda do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. V rovnakej lehote daň aj zaplatíte.

Časté otázky o sadzbách DPH 2026