DPH sadzby 2026 — 23 %, 19 %, 5 % | Kompletný prehľad + kalkulačka

Od 1. januára 2025 platia na Slovensku trojstupňové sadzby DPH zavedené konsolidačným balíčkom: 23 % základná, 19 % a 5 % znížené (§ 27 ZDPH č. 222/2004 Z. z.). V roku 2026 sadzby nepokračujú v zmene — ostávajú v platnosti. Tento článok zhŕňa, ktoré tovary spadajú pod ktorú sadzbu a aké praktické dopady to má na fakturáciu.

Nové sadzby DPH od 1. januára 2026

Konsolidačný balíček (zákon č. 278/2024 Z. z., účinný od 1.1.2025) prepísal § 27 ZDPH na trojstupňový systém:

Základná sadzba 23 % sa vzťahuje na väčšinu tovarov a služieb. Je to štandardná sadzba, ktorú použijete na faktúrach, ak tovar alebo služba nespadá pod žiadnu z nižších sadzieb.

Čo sa zmenilo k 1.1.2025

Najvýraznejšou zmenou bolo zvýšenie zníženej sadzby z 10 % na 19 % — dotklo sa širokého spektra tovarov a služieb. Základná sadzba sa zvýšila z 20 % na 23 % (priame zvýšenie, bez prechodu cez október 2024 — pozor na túto často opakovanú chybu).

Sadzba 5 % zostala bez zmeny — naďalej sa vzťahuje na vybrané kategórie tovarov a služieb (sociálne bývanie, lieky a vybrané zdravotnícke pomôcky, základné potraviny podľa prílohy č. 7 v zmysle § 27 ods. 3 ZDPH, tlačené aj elektronické knihy).

Ktoré tovary a služby spadajú pod ktorú sadzbu

Znížená sadzba 19 %

Pod zníženú sadzbu 19 % spadajú:

• Ostatné potraviny — potraviny, ktoré nespadajú pod prílohu č. 7 ZDPH (t. j. nie sú v 5 % kategórii)
• Vybrané nealkoholické nápoje
• Nealkoholické nápoje podávané v reštauráciách (príloha č. 7a bod 1; jedlo je v 5 %, alkohol v 23 %)

Znížená sadzba 5 %

Najnižšia sadzba 5 % sa vzťahuje na:

• Jedlo podávané v reštauráciách — reštauračné a stravovacie služby v časti podávania pripraveného aj nepripraveného jedla (CPA 56, príloha č. 7a bod 2)
• Ubytovacie služby — hotelové a podobné ubytovanie (CPA 55, príloha č. 7a bod 2, § 27 ods. 3 písm. b) ZDPH)
• Vybrané základné potraviny — mäso, mlieko, chlieb, ryby, zelenina a ďalšie položky z prílohy č. 7 ZDPH
• Lieky a vybrané zdravotnícke pomôcky — farmaceutické výrobky uvedené v prílohe č. 7 ZDPH
• Knihy — tlačené aj elektronické (e-knihy) podľa prílohy č. 7 ZDPH
• Sociálne bývanie — prvé dodanie bytov do 100 m² a rodinných domov do 150 m² (§ 85 ZDPH)

Základná sadzba 23 %

Všetky ostatné tovary a služby, ktoré nie sú výslovne zaradené do zníženej sadzby, podliehajú základnej sadzbe 23 %. Patria sem napríklad: elektronika, oblečenie, poradenské služby, IT služby, stavebné práce (okrem nového bývania), a väčšina B2B služieb.

Praktické dopady na faktúry

Pre podnikateľov to znamená niekoľko dôležitých zmien vo fakturácii:

• Aktualizácia faktúr — od 1. januára 2025 musia všetky vydané faktúry obsahovať správnu sadzbu DPH. V roku 2026 sa nič nemení — ak ste prechod 2024→2025 zvládli, ďalšie zmeny neočakávame.
• Prechodné obdobie 2024 → 2025 — ak ste vystavili zálohovú faktúru v roku 2024, ale dodanie sa uskutočnilo v roku 2025, aplikuje sa sadzba platná v čase dodania (§ 19 ZDPH — daňová povinnosť vzniká dňom dodania).
• Kontrolný výkaz DPH — nezabudnite správne zaradiť jednotlivé položky podľa príslušných sadzieb v kontrolnom výkaze.
• Zaokrúhľovanie — suma DPH sa naďalej zaokrúhľuje na 2 desatinné miesta.

Pozor na dobropisy a ťarchopisy: ak opravujete faktúru z roku 2024, použite sadzbu platnú v čase pôvodného plnenia (teda starú sadzbu 20 % / 10 %). Opravné doklady k plneniam z roku 2025+ už používajú nové sadzby 23 % / 19 % / 5 % (§ 25 ods. 6 ZDPH).

Ako Bezúčto automaticky počíta DPH

V Bezúčto sme na zmeny DPH sadzieb pripravení. Systém automaticky:

• Aplikuje správnu sadzbu podľa dátumu zdaniteľného plnenia na faktúre
• Rozlišuje medzi sadzbami 23 %, 19 % a 5 % — môžete mať na jednej faktúre položky s rôznymi sadzbami
• Generuje DPH priznanie (formulár DPH1) a kontrolný výkaz automaticky z vašich faktúr
• Exportuje XML vo formáte požadovanom finančnou správou SR
• Upozorní vás na termín podania DPH priznania

Nemusíte sa obávať, že by ste omylom použili nesprávnu sadzbu. Bezúčto vám pomáha udržať si prehľad o DPH povinnostiach bez zbytočnej administratívy.

Často kladené otázky o DPH 2026