§ 7a ZDPH — kedy musí slovenský neplatiteľ DPH registrovať? Stripe, Anthropic, AWS prijímam — návod 2026

Sedíte v prehľade Stripe alebo Anthropic Console a prvý mesiac vám prišla faktúra. Stripe Payments Europe Ltd. (Írsko), Anthropic PBC (USA cez Írsku entitu), AWS Europe S.à.r.l. (Luxembursko) — všetko mená, ktoré v slovenskej účtovnej fakture vyzerajú banálne. V momente, ako prijmete prvú takú faktúru, vám vznikla registračná povinnosť podľa § 7a ods. 1 ZDPH — a máte presne 30 kalendárnych dní na podanie žiadosti o registráciu. Bez ohľadu na to, či ste živnostník, mikro s.r.o. alebo bezpríjmová holding spoločnosť. Tento návod rozkladá, kedy a prečo, čo treba podať, ako sa transakcia zaúčtuje a aké sú sankcie pri zameškaní.

§ 7a/1 vs § 7a/2 — dva rôzne dôvody na registráciu

Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH rozlišuje dva samostatné scenáre, oba pod § 7a, ale s odlišnou logikou:

Oba scenáre sa rovnako podávajú na tlačive REGDPv24 (Finančná správa SR, podanie cez portál eDane). Lehota vybavenia daňovým úradom je 5–10 pracovných dní. Po vybavení vám DÚ pridelí slovenské IČ DPH (formát SK + 10 číslic), ktoré platí iba pre § 7a transakcie — nie ste platiteľ DPH podľa § 4, takže vystavené tuzemské faktúry naďalej idú bez DPH.

Najčastejší prípad: prijímate Stripe / Anthropic / AWS faktúru

Tento blok je dôvod, prečo aj startup s nulovým obratom musí poznať § 7a. V praktickej účtovnej kancelárii to pravidelne ide takto:

• Konateľ s.r.o. otvorí Stripe účet, integruje platobnú bránu na svoj e-shop alebo SaaS. Prvý mesiac Stripe Payments Europe Ltd. (Írsko) vystaví faktúru za poplatky za spracovanie platieb — v hodnote už 5 € spustí povinnosť.
• Anthropic API alebo OpenAI Platform — prvá fakturácia za tokeny z Írska / USA cez EÚ entitu. AI startupy s automatizovanými procesmi.
• AWS / Cloudflare Workers / Vercel — cloud hosting fakturovaný z Luxemburska, Írska alebo Holandska.
• Google Workspace / Microsoft 365 — pravidelné mesačné fakturácie cez Írsku Google Ireland Ltd.
• Marketing nástroje (HubSpot, Mailchimp, Buffer) — typicky Írsko alebo Holandsko.

Vo všetkých týchto prípadoch je miesto dodania Slovensko (§ 15 ods. 1 ZDPH — pri B2B službách je miestom dodania sídlo príjemcu). Slovenský príjemca daň samozdaní na výstupe. Tu je ale zlom, ktorý sa najčastejšie prehliada: nárok na odpočet podľa § 49 ods. 1 ZDPH má výlučne platiteľ dane — a osoba registrovaná podľa § 7a platiteľom nie je (§ 82 ods. 3 jej registráciu ruší, až keď sa platiteľom stane). Pre platiteľa je teda samozdanenie peňažne neutrálne; pre neplatiteľa registrovaného podľa § 7a je samozdanená daň reálny, nevratný náklad.

Druhý prípad: dodávate službu do EÚ B2B (§ 7a/2)

SK konzultantka cez s.r.o. dohodne projekt s rakúskou alebo nemeckou firmou. Marketing agentúra robí kampaň pre českú e-commerce značku. SaaS startup predáva subskripciu klientovi v Berlíne. Vo všetkých týchto situáciách vystavujete službu, ktorej miesto plnenia je v krajine príjemcu — slovenský neplatiteľ DPH nevystavuje so SK DPH 23 %, ale s povinnou klauzulou „reverse charge — povinné samozdanenie podľa čl. 196 smernice 2006/112/ES".

Pred prvou takou faktúrou musíte byť § 7a/2 registrovaní. Nesplnenie registračnej povinnosti je správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm. b) daňového poriadku — pokuta od 100 do 30 000 € (§ 155 ods. 1 písm. c). Pri prvom porušení povinnosti daňový úrad pokutu určovanú v rámci rozpätia neuloží (§ 155 ods. 4). Bez registrácie zároveň nesplníte povinnosť podať súhrnný výkaz podľa § 80 ZDPH — ten ako osoba registrovaná podľa § 7a podávate štvrťročne (§ 80 ods. 3).

Bezúčto pri vystavovaní cezhraničnej B2B faktúry overuje vašu § 7a/2 registráciu cez live VIES API (European Commission Council Regulation 904/2010 endpoint). Ak ste registrovaní a IČ DPH platné, prejde faktúra ticho. Ak nie, dostanete pre-uloženie blok s odkazom priamo na tlačivo REGDPv24.

Účtovné zápisy po registrácii (§ 7a/1 prijímateľ)

Po vystavení slovenského IČ DPH začnete pri každej prijatej EÚ faktúre zapisovať dva zápisy — vstup služby a samozdanenie:

1. Vstup služby (Stripe / Anthropic / AWS): MD 518 / DAL 321 v hodnote netto (faktúra od EÚ subjektu je bez DPH).
2. Samozdanenie (výstupná DPH): MD 343 / DAL 343 v hodnote SK DPH (väčšinou 23 % zo základu). Tento „virtuálny" zápis s nulovým výsledkom platí pre platiteľa dane, ktorý si daň v tom istom období odpočíta.
3. Odpočet — pozor, len pre platiteľa. § 49 ods. 1 ZDPH priznáva právo odpočítať daň výslovne platiteľovi. Ak ste neplatiteľ registrovaný podľa § 7a, odpočet nemáte a samozdanená daň je pre vás náklad, ktorý reálne zaplatíte. Konkrétny účtovný zápis pre tento prípad si dohodnite so svojím účtovníkom.

Kontrolný výkaz podáva len platiteľ dane (§ 78a ods. 1 ZDPH) — ako neplatiteľ registrovaný podľa § 7a ho nepodávate. Podávate daňové priznanie k DPH, a to do 25 dní po skončení mesiaca, v ktorom vznikla daňová povinnosť (§ 78 ods. 3). Ak daň na zaplatenie nepresiahne 5 €, § 78 ods. 3 vás oslobodzuje od jej zaplatenia — priznanie však podať musíte. Platiteľ zaznačí transakciu v kontrolnom výkaze do oddielu B1. Bezúčto výkazy generuje automaticky, vy ich podáte cez eDane.

Riziko ak nezaregistrujete

Slovenská finančná správa má od roku 2024 priamy prístup do VIES databázy aj do dát z OSS / IOSS systémov. Pri kontrole, alebo aj pri dobrovoľnom „prierezovom" audite, vidí všetky platby z vašej IČO smerom k Stripe Payments Europe Ltd., Anthropic, AWS atď. Bez § 7a/1 registrácie z toho vyplýva nesplnenie registračnej povinnosti — správny delikt § 154 ods. 1 písm. b) daňového poriadku s pokutou od 100 do 30 000 € (§ 155 ods. 1 písm. c), pričom pri prvom porušení sa pokuta z rozpätia neukladá (§ 155 ods. 4). Plus dopočet daňových priznaní k DPH za obdobie po prvej platbe.

Pri § 7a/2 (vystavujete EÚ B2B) je dôsledok ešte väčší — váš EÚ klient nevie zaúčtovať vašu faktúru bez reverse-charge klauzuly, čo vám okrem sankcie z SK strany môže stáť aj klienta.

Ako rýchlo to vyriešiť?

1. Stiahnite tlačivo REGDPv24 z portálu PFS Finančná správa. Označte buď § 7a ods. 1 (prijímate EÚ službu) alebo § 7a ods. 2 (vystavujete EÚ B2B službu).
2. Podajte cez eDane (kvalifikovaný elektronický podpis alebo eID karta). Žiadne poštové podanie — DÚ ho odmietne.
3. Po 5–10 pracovných dňoch dostanete rozhodnutie s prideleným IČ DPH. Doplňte ho do Bezúčto Nastavenia → Firma → IČ DPH a zaškrtnite „§ 7a/1 alebo § 7a/2 registrácia LIVE".
4. Ďalej podávate daňové priznanie k DPH za každý mesiac, v ktorom vám vznikla daňová povinnosť (§ 78 ods. 3), a ak dodávate službu podľa § 7a/2, aj súhrnný výkaz § 80 štvrťročne — do 25 dní po skončení štvrťroka, v ktorom ste službu dodali (§ 80 ods. 3 a 9). Kontrolný výkaz ako neplatiteľ nepodávate (§ 78a ods. 1).