§ 7a ZDPH — kedy musí slovenský neplatiteľ DPH registrovať? Stripe, Anthropic, AWS prijímam — návod 2026

Sedíte v dashboarde Stripe alebo Anthropic Console a prvý mesiac vám prišla faktúra. Stripe Payments Europe Ltd. (Írsko), Anthropic PBC (USA cez Írsku entitu), AWS Europe S.à.r.l. (Luxembursko) — všetko mená, ktoré v slovenskej účtovnej fakture vyzerajú banálne. V momente, ako prijmete prvú takú faktúru, vám vznikla registračná povinnosť podľa § 7a ods. 1 ZDPH — a máte presne 30 kalendárnych dní na podanie žiadosti o registráciu. Bez ohľadu na to, či ste živnostník, mikro s.r.o. alebo bezpríjmová holding spoločnosť. Tento návod rozkladá, kedy a prečo, čo treba podať, ako sa transakcia zaúčtuje a aké sú sankcie pri zameškaní.

§ 7a/1 vs § 7a/2 — dva rôzne dôvody na registráciu

Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH rozlišuje dva samostatné scenáre, oba pod § 7a, ale s odlišnou logikou:

Oba scenáre sa rovnako podávajú na tlačive REG_DPHv25 (Finančná správa SR, podanie cez portál eDane). Lehota vybavenia daňovým úradom je 5–10 pracovných dní. Po vybavení vám DÚ pridelí slovenské IČ DPH (formát SK + 10 číslic), ktoré platí iba pre § 7a transakcie — nie ste platiteľ DPH podľa § 4, takže vystavené tuzemské faktúry naďalej idú bez DPH.

Najčastejší prípad: prijímate Stripe / Anthropic / AWS faktúru

Tento blok je dôvod, prečo aj startup s nulovým obratom musí poznať § 7a. V praktickej účtovnej kancelárii to pravidelne ide takto:

• Konateľ s.r.o. otvorí Stripe účet, integruje platobnú bránu na svoj e-shop alebo SaaS. Prvý mesiac Stripe Payments Europe Ltd. (Írsko) vystaví faktúru za processing fees — v hodnote už 5 € spustí povinnosť.
• Anthropic API alebo OpenAI Platform — prvé tokenové billing faktúrované z Írska / USA cez EÚ entitu. AI workflow startupy.
• AWS / Cloudflare Workers / Vercel — cloud hosting fakturovaný z Luxemburska, Írska alebo Holandska.
• Google Workspace / Microsoft 365 — pravidelné mesačné fakturácie cez Írsku Google Ireland Ltd.
• Marketing nástroje (HubSpot, Mailchimp, Buffer) — typicky Írsko alebo Holandsko.

Vo všetkých týchto prípadoch je miesto plnenia Slovensko (§ 15 ods. 1 ZDPH — B2B služby majú miesto plnenia v krajine príjemcu). Slovenský prijímateľ samozdaňuje na výstupe a má súčasne nárok na plný odpočet — výsledok je daňovo neutrálny. Cash-flow neutrálne. Ale registračná povinnosť trvá.

Druhý prípad: dodávate službu do EÚ B2B (§ 7a/2)

SK konzultantka cez s.r.o. dohodne projekt s rakúskou alebo nemeckou firmou. Marketing agentúra robí kampaň pre českú e-commerce značku. SaaS startup predáva subskripciu klientovi v Berlíne. Vo všetkých týchto situáciách vystavujete službu, ktorej miesto plnenia je v krajine príjemcu — slovenský neplatiteľ DPH nevystavuje so SK DPH 23 %, ale s povinnou klauzulou „reverse charge — povinné samozdanenie podľa čl. 196 smernice 2006/112/ES".

Pred prvou takou faktúrou musíte byť § 7a/2 registrovaní. Sankcia § 78a ods. 4 ZDPH za omeškanú registráciu = 60 až 3 000 €. Bez registrácie tiež nesplníte mesačnú povinnosť podať súhrnný výkaz § 80 ZDPH (sankcia podľa § 78a ods. 3 v rovnakej výške).

Bezúčto pri vystavovaní cezhraničnej B2B faktúry overuje vašu § 7a/2 registráciu cez live VIES API (European Commission Council Regulation 904/2010 endpoint). Ak ste registrovaní a IČ DPH platné, prejde faktúra ticho. Ak nie, dostanete pre-uloženie blok s odkazom priamo na tlačivo REG_DPHv25.

Účtovné zápisy po registrácii (§ 7a/1 prijímateľ)

Po vystavení slovenského IČ DPH začnete pri každej prijatej EÚ faktúre zapisovať dva zápisy — vstup služby a samozdanenie:

1. Vstup služby (Stripe / Anthropic / AWS): MD 518 / DAL 321 v hodnote netto (faktúra od EÚ subjektu je bez DPH).
2. Samozdanenie (output VAT): MD 343 / DAL 343 v hodnote SK DPH (väčšinou 23 % zo základu). Zápis je „virtuálny" — vstupná aj výstupná DPH je rovnaká, výsledok = nula.
3. Odpočet: máte nárok podľa § 49 ZDPH (full input VAT recovery). Bezúčto to robí automaticky cez stĺpec dph_amt v prijatých faktúrach.

V mesačnom kontrolnom výkaze DPH sa transakcia zaznačí do oddielu B1 (prijaté služby od EÚ subjektov s reverse charge). V DPH priznaní ide na riadky 09 + 21. Bezúčto všetko generuje automaticky — vy stačíte podať XML cez eDane jedným klikom.

Riziko ak nezaregistrujete

Slovenská finančná správa má od roku 2024 priamy prístup do VIES databázy aj do dát z OSS / IOSS systémov. Pri kontrole, alebo aj pri dobrovoľnom „prierezovom" audite, vidí všetky platby z vašej IČO smerom k Stripe Payments Europe Ltd., Anthropic, AWS atď. Bez § 7a/1 registrácie z toho automaticky vyplýva nesplnenie registračnej povinnosti — sankcia 60 až 3 000 €. Plus dopočet KV DPH a DPH priznaní za obdobie po prvej platbe.

Pri § 7a/2 (vystavujete EÚ B2B) je dôsledok ešte väčší — váš EÚ klient nevie zaúčtovať vašu faktúru bez reverse-charge klauzuly, čo vám okrem sankcie z SK strany môže stáť aj klienta.

Ako rýchlo to vyriešiť?

1. Stiahnite tlačivo REG_DPHv25 z portálu PFS Finančná správa. Označte buď § 7a ods. 1 (prijímate EÚ službu) alebo § 7a ods. 2 (vystavujete EÚ B2B službu).
2. Podajte cez eDane (kvalifikovaný elektronický podpis alebo eID karta). Žiadne poštové podanie — DÚ ho odmietne.
3. Po 5–10 pracovných dňoch dostanete rozhodnutie s prideleným IČ DPH. Doplňte ho do Bezúčto Nastavenia → Firma → IČ DPH a zaškrtnite „§ 7a/1 alebo § 7a/2 registrácia LIVE".
4. Od ďalšieho mesiaca podávate DPH priznanie (riadky 09 + 21 / 22 + 32) + KV DPH oddiel B1 + ak § 7a/2 aj SV § 80 mesačne do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.