Zaúčtovala AI zle? Ručí vaša firma, nie program
Malá s. r. o. je neplatiteľ DPH, ale pri službách od dodávateľov z iných členských štátov je zaregistrovaná podľa § 7a zákona o DPH a za každý mesiac, v ktorom jej vznikne daňová povinnosť, podáva priznanie. Konateľ nahrá do účtovného programu faktúry za mesiac. Umelá inteligencia k nim navrhne účty a sadzby DPH a konateľ návrhy odklikne za pár minút. Jedna faktúra je od dodávateľa z Írska za online službu, 500 € bez DPH, s poznámkou o prenesení daňovej povinnosti. AI, ktorá vychádza len z toho, čo je na faktúre, ju zaúčtuje ako obyčajný náklad: slovenská daň na doklade nie je, takže sa zdá, že nie je čo priznať.
Z takej služby ale musí firma priznať daň sama. Pri sadzbe 23 % je to 115 € a ak ide o mesačné predplatné, za rok 1 380 €. Povinnosť ostane nezaznamenaná: neplatiteľ si túto daň neodpočíta, takže v knihách chýba záväzok voči správcovi dane aj náklad 115 €, a v priznaní daň chýba, takže je nesprávne. Režim samotný vysvetľuje článok o § 7a, tu ide o otázku, kto za takú chybu ručí.
Za chybu ručí firma, lebo zákon o účtovníctve výnimku pre chybu nástroja nepozná. Článok ukazuje, ako to zákon formuluje, potom ktoré úlohy AI zvláda s menším rizikom a ktoré nie, a nakoniec päť kontrol, ktoré zaberú minútu na faktúru.
V skratke: účtovná jednotka sa nezbavuje zodpovednosti za účtovníctvo ani vtedy, keď ním poverí inú osobu (§ 5 ods. 2 zákona o účtovníctve), a výnimku pre chybu programu zákon nepozná. Pokuta je do 2 % majetku a pri chybe, ktorá skreslí závierku, najviac 1 000 000 € (§ 38). Ak správca dane zvýši daň v priznaní, pribudne pokuta a úrok z omeškania. Pri každom návrhu AI overte dátum, protistranu, sadzbu, krajinu dodávateľa a sumy. Čo je výklad a čo text zákona, je v článku vždy označené.
1. Čo zákon hovorí a o čom mlčí
Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve vychádza z toho, že účtovníctvo vedie účtovná jednotka, teda firma. Môže ním poveriť inú osobu, napríklad účtovníka (§ 5 ods. 1). Poverením sa podľa § 5 ods. 2 nezbavuje zodpovednosti za vedenie účtovníctva, zostavenie a predloženie účtovnej závierky a za preukázateľnosť účtovníctva v rozsahu podľa zákona.
Zákon tu hovorí o „inej osobe“ a program ňou nie je. Z toho vyvodzujeme jednoduchý záver: ak firmu nezbavuje zodpovednosti ani poverenie živého účtovníka, nezbaví ju jej ani program. Je to náš výklad: zákon neuvádza, kto zodpovedá za chybu programu. Softvér spomína len pri prístupe daňového úradu do softvéru na vedenie účtovníctva (§ 31 ods. 8) a pri ochrane programového vybavenia (§ 35 ods. 1).
Druhé miesto je slovo „správne“. Podľa § 8 ods. 1 sa účtovníctvo vedie správne, úplne, preukázateľne a zrozumiteľne a tak, aby sa zabezpečila jeho trvalosť. Podľa § 8 ods. 2 je účtovníctvo správne, ak účtovná jednotka vedie účtovníctvo podľa zákona a osobitných predpisov. Zákon teda viaže správnosť na dodržanie zákona. Naším výkladom k tomu patrí aj to, že niekto návrh programu pred zápisom skontroloval.
O čom zákon mlčí: o tom, kto ručí, keď chybu urobí program. V § 5 je účtovná jednotka a osoba, ktorú poverila, nič ďalšie. Výnimku pre chybu nástroja zákon o účtovníctve nepozná.
2. Čo hrozí pri chybe
Zákon o účtovníctve rozlišuje, či chyba ovplyvnila účtovnú závierku. Ak účtovná jednotka neviedla účtovníctvo podľa § 8 a malo to vplyv na nesprávne vykázanie skutočností v závierke, je to porušenie podľa § 38 ods. 1 písm. f) a pokuta je do 2 % majetku, najviac 1 000 000 € (§ 38 ods. 2 písm. b). Ak chyba na vykázanie vplyv nemala (§ 38 ods. 1 písm. g), je pokuta do 2 % majetku, najviac 1 000 €. Pri majetku 40 000 € je 2 % rovných 800 €, takže strop 1 000 000 € dopadne až na veľmi veľký majetok. Pri pokute sa prihliada aj na mieru zavinenia (§ 38 ods. 9).
Chybné priznanie k DPH rieši daňový poriadok (zákon č. 563/2009 Z. z.). Priznanie, v ktorom je daň nižšia, než mala byť, spadá pod § 154 ods. 1 písm. e). Ak správca dane daň vo vyrubovacom konaní zvýši, ukladá pokutu aj úrok z omeškania:
| Čo sa ukladá | Výška | Podľa |
|---|---|---|
| Pokuta za zvýšenú daň | 3 × základná úroková sadzba ECB ročne zo sumy, o ktorú správca daň zvýšil | § 155 ods. 1 písm. f) bod 1 |
| Dolná hranica sadzby tejto pokuty | 10 % ročne | § 155 ods. 5 |
| Pokuta do 5 € | neukladá sa | § 155 ods. 11 |
| Zaplatenie všetkého, čo rozhodnutie ukladá, do 15 dní od doručenia | pokuta sa uloží vo výške dvoch tretín | § 155 ods. 17 |
| Úrok z omeškania | 4 × základná úroková sadzba ECB, najmenej 15 % ročne | § 156 ods. 2 |
Konkrétnu sumu pokuty tu nepočítame, lebo závisí od sadzby ECB a od dĺžky obdobia. Chyba, ktorú firma nájde sama a opraví dodatočným priznaním, vychádza lacnejšie: pokuta je jedna základná sadzba ECB ročne z rozdielu, najmenej 3 % ročne (§ 155 ods. 1 písm. g) a ods. 5). Po začatí daňovej kontroly je to dvojnásobok a najmenej 7 % (písm. h). Postup rieši článok o oprave priznania k DPH.
3. Podpis a kontrola
Účtovný doklad musí obsahovať podpisový záznam osoby zodpovednej za účtovný prípad (§ 10 ods. 1 písm. f). Neplatí to, keď je overenie zabezpečené elektronickou výmenou údajov alebo vnútorným kontrolným systémom (§ 32 ods. 3 písm. b) a c)). Podľa § 32 ods. 2 je podpisovým záznamom vlastnoručný podpis, kvalifikovaný elektronický podpis alebo obdobný preukázateľný podpisový záznam nahrádzajúci vlastnoručný podpis v elektronickej podobe, ktorý umožňuje jednoznačnú preukázateľnú identifikáciu osoby, ktorá podpisový záznam vyhotovila.
Zákon nehovorí, či klik na tlačidlo „Schváliť“ pri návrhu AI patrí do niektorej z týchto možností. Nasledujúca veta je výklad, nie text zákona: ak program uloží, kto, kedy a aký návrh schválil, je to aspoň doklad, že kontrola prebehla. Či to zákon uzná ako obdobný preukázateľný podpisový záznam alebo ako súčasť vnútorného kontrolného systému, nevieme.
Vnútorný kontrolný systém zákon vymedzuje ako určenie osôb zodpovedných za kontrolu spracovania účtovných záznamov a spôsob kontroly, ktorý určí účtovná jednotka, je súčasťou jej účtovného záznamu na vedenie účtovníctva (§ 32 ods. 6). Ak sa o neho chcete oprieť, zapíšte napríklad do vnútornej smernice k účtovníctvu, kto návrhy AI kontroluje a ako. Elektronická výmena údajov je podľa § 32 ods. 5 proces bez možnosti ľudského zásahu do obsahu záznamu, takže postup, v ktorom návrh AI človek schvaľuje, pod ňu podľa nášho výkladu nepatrí.
Doklady a účtovné knihy sa uchovávajú 10 rokov po roku, ktorého sa týkajú (§ 35 ods. 2 a ods. 3 písm. c). Doklad z roku 2026 teda treba mať najmenej do konca roka 2036. Dlhšie, ak ide o záručnú lehotu alebo nezaplatený záväzok (§ 36 ods. 1 a 3), alebo o faktúru k investičnému majetku, ktorú platiteľ DPH uchováva do konca obdobia na úpravu odpočítanej dane (§ 76 ods. 1 písm. b) zákona o DPH). Podpisový záznam je náležitosťou dokladu, takže ostáva s ním.
4. Semafor úloh
Nie každá úloha má rovnaké riziko. Rozdelenie nižšie je náš pohľad na riziko, nie text zákona: vychádza z toho, ako ľahko sa chyba nájde a čo spôsobí, keď sa nenájde.
| Farba | Úloha | Dôvod |
|---|---|---|
| zelená | Prepis údajov z PDF faktúry (číslo, dátum, sumy, IČO) | Údaje máte na doklade, takže chybu uvidíte pri porovnaní s originálom. |
| žltá | Návrh kategórie nákladu | Zatriedenie rozhoduje o daňovej uznateľnosti nákladu a o odpočte DPH a chyba v zozname nákladov nemusí byť vidieť. |
| žltá | Návrh účtu (MD a DAL) | Správny účet závisí od povahy výdavku, ktorú z faktúry nie vždy vidno. |
| žltá | Návrh sadzby DPH | Sadzba závisí od druhu plnenia a od krajiny dodávateľa, omyl mení daň v priznaní. |
| žltá | Párovanie bankových pohybov s dokladmi | Podobná suma alebo variabilný symbol nestačí, zlé spárovanie zavrie nezaplatenú faktúru. |
| žltá | Nárok na odpočet DPH (zmiešané použitie, osobné auto) | Nárok závisí od účelu použitia, ktorý z faktúry nevidno. |
| žltá | Pripomienky termínov | AI môže uviesť zlý dátum alebo nezohľadniť víkend a sviatok, zmeškaný termín môže stáť pokutu, preto dátum porovnajte s kalendárom finančnej správy. |
| červená | Režim § 7a a daň pri zahraničných službách | Záleží na tom, či ide o službu alebo tovar a či je dodávateľ z členského štátu alebo z tretieho štátu, a chyba sa prejaví v priznaní. |
| červená | Zaradenie majetku a odpisy | Zlé zaradenie sa opakuje v odpisoch každý rok. |
| červená | Podanie priznania a výkazov | Priznanie je vyhlásenie firmy voči správcovi dane a chybu v ňom nesie firma. |
Zelená neznamená bez kontroly, len chybu, ktorá sa nájde rýchlo a má malý dopad. Pri žltej človek skontroluje každý návrh pred uložením a pri červenej rozhoduje človek, ktorý režim pozná. AI mu najviac pripraví podklad.
5. Päť kontrol pri každom návrhu
Minúta navyše pri faktúre je lacnejšia než oprava priznania. Pri každom návrhu AI skontrolujte tieto veci:
- Dátum, obdobie a typ dokladu. Ktorý z dátumov na faktúre program použil (dodania, vyhotovenia)? Od dátumu závisí, do ktorého obdobia doklad pôjde. Je to faktúra, zálohová faktúra alebo dobropis? Nenahrali ste ten istý doklad dvakrát?
- Protistrana. Zhoduje sa názov, IČO, IČ DPH a krajina s dokladom? IČ DPH dodávateľa z Európskej únie si overíte vo verejnom systéme VIES.
- Sadzba DPH. Sedí sadzba s tým, čo je na faktúre? Sadzby sú v roku 2026 23 %, 19 % a 5 %. Ak je zahraničná faktúra bez DPH, overte, či ide o službu, z ktorej platíte daň vy sami (§ 69 ods. 3).
- Krajina dodávateľa a § 7a. Ak neplatiteľ prijíma službu od zahraničnej osoby z iného členského štátu a daň z nej platí sám podľa § 69 ods. 3, musí, ak ešte nie je zaregistrovaný, podať žiadosť o registráciu podľa § 7a ods. 1 pred prijatím služby. Pri dodávateľovi z tretieho štátu sa podľa § 7a neregistrujete, ale povinnosť platiť daň podľa § 69 ods. 3 vám vzniká, ak je miesto dodania služby podľa § 15 ods. 1 v tuzemsku. Priznanie podáte do 25 dní po skončení mesiaca, v ktorom povinnosť vznikla (§ 78 ods. 3). Ak si nie ste istý, rozhodnutie nechajte na účtovníka.
- Suma s DPH a bez DPH. Základ plus daň sa musí rovnať celkovej sume faktúry (suma na úhradu môže byť nižšia o zaplatenú zálohu). Platiteľ DPH: ak AI vzala sumu s DPH ako základ, náklad aj odpočet sú nadsadené. Pri doklade v cudzej mene skontrolujte menu a prepočet na eurá.
Pri príklade z úvodu by chybu zachytila štvrtá kontrola: dodávateľ je z Írska, teda z iného členského štátu, a služba patrí do režimu § 7a.
6. Ako to riešime v Bezúčte
Pri čítaní faktúry z PDF alebo z fotky a pri návrhu účtu k bankovému pohybu AI v Bezúčte pri predvolenom nastavení len navrhuje. Prečítané údaje sa zobrazia vo formulári a doklad sa uloží, až keď ho uložíte vy. Faktúry, ktoré prídu e-mailom, čakajú vo fronte na vaše potvrdenie. Účet k bankovému pohybu sa priradí po vašom potvrdení. Voliteľné automatické preberanie návrhov k bankovým pohybom je predvolene vypnuté.
Pred odoslaním návrhu účtu k bankovému pohybu sa z údajov o pohybe maskujú IBAN, rodné číslo, e-mail, slovenské telefónne číslo a IP adresa. IČO, sumy, mená a názvy protistrán a text správy pre prijímateľa sa nemaskujú. Pri čítaní samotnej faktúry maskovanie zámerne nepoužívame: IBAN, IČO a kontakty dodávateľa sú práve údaje, ktoré má model z dokladu prečítať, preto doklad odchádza k poskytovateľovi AI celý. Ten je náš sprostredkovateľ podľa čl. 28 GDPR so sídlom v USA, prenos stojí na štandardných zmluvných doložkách (čl. 46 GDPR) a podľa jeho obchodných podmienok na vstupoch klientov netrénuje modely.
Pri čítaní faktúry z PDF alebo z fotky si Bezúčto ukladá záznam o volaní AI: čas, použitý model a to, čo model vrátil. Pri návrhu účtu k bankovému pohybu obsahový záznam nevedieme, eviduje sa len to, že volanie prebehlo, s modelom, objemom spracovaného textu a cenou. Tieto prvky kontrolu uľahčujú, nenahrádzajú ju.
7. Čo je isté a čo nie
Isté je, že za účtovníctvo ručí účtovná jednotka (§ 5 ods. 2 zákona o účtovníctve) a že pokuty a úrok z omeškania sú v zákonoch napísané. Neisté sú dve veci:
- Či kontrolný orgán prijme klik „Schváliť“ ako vnútornú kontrolu alebo obdobný podpisový záznam.
- Či by pri pokute podľa zákona o účtovníctve pomohlo preukázať, že chybu spôsobil nástroj. Výnimku pre chybu nástroja zákon nepozná a mieru zavinenia zohľadňuje pri pokute (§ 38 ods. 9). Ako by to v praxi posúdil kontrolný orgán, nevieme.
Povinnosti z nariadenia o umelej inteligencii, vrátane označovania podľa čl. 50 od 2. augusta 2026, sú samostatná téma a rozoberá ich článok o AI Acte. Poskytovatelia generatívnych systémov, ktoré boli uvedené na trh pred 2. augustom 2026, majú na označovanie výstupov podľa čl. 50 ods. 2 lehotu do 2. decembra 2026 (nariadenie 2026/1744). Ako sa doklady zmenia s elektronickou faktúrou od roku 2027, vysvetľuje článok o príprave na e-faktúru.
Čísla o presnosti AI tu neuvádzame: nezávislé meranie pre slovenské doklady nepoznáme a vlastné údaje zatiaľ nestačia na zodpovedné číslo.
Časté otázky o AI a ručení
Kto ručí, keď umelá inteligencia zaúčtuje faktúru zle?
Ručí účtovná jednotka, teda firma. Podľa § 5 ods. 2 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve sa poverením inej osoby nezbavuje zodpovednosti za vedenie účtovníctva, zostavenie a predloženie účtovnej závierky ani za preukázateľnosť účtovníctva. Zákon výslovne neuvádza, kto zodpovedá za chybu programu, a výnimku pre chybu nástroja nepozná. Ak firmu nezbavuje zodpovednosti ani poverenie živého účtovníka, nezbaví ju jej ani program. To je náš výklad.
Aká pokuta hrozí za chybu v účtovníctve?
Podľa § 38 zákona o účtovníctve je pokuta do 2 % majetku. Ak chyba mala vplyv na nesprávne vykázanie skutočností v účtovnej závierke, je to najviac 1 000 000 €, ak vplyv nemala, najviac 1 000 €. Pri majetku 40 000 € je 2 % rovných 800 €. Pri pokute sa prihliada aj na mieru zavinenia (§ 38 ods. 9).
Čo hrozí, keď AI zle určí DPH a správca dane daň zvýši?
Správca dane uloží pokutu vo výške 3 × základná úroková sadzba ECB ročne zo sumy, o ktorú daň zvýšil (§ 155 ods. 1 písm. f) bod 1 zákona č. 563/2009 Z. z.), pričom dolná hranica sadzby je 10 % ročne (§ 155 ods. 5). K tomu pribudne úrok z omeškania vo výške 4 × základná úroková sadzba ECB, najmenej 15 % ročne (§ 156 ods. 2). Chyba, ktorú firma nájde sama a opraví dodatočným priznaním, vychádza lacnejšie: jedna základná sadzba ECB ročne, najmenej 3 % ročne (§ 155 ods. 1 písm. g) a ods. 5).
Stačí, aby návrh AI schválil konateľ kliknutím?
Zákon nehovorí, či klik na tlačidlo „Schváliť“ patrí medzi podpisové záznamy podľa § 32 ods. 2 alebo do vnútorného kontrolného systému, takže je to neisté. Aspoň doklad o tom, že kontrola prebehla, vznikne, ak program uloží, kto, kedy a aký návrh schválil. Ak sa chcete oprieť o vnútorný kontrolný systém, zapíšte napríklad do vnútornej smernice k účtovníctvu, kto návrhy AI kontroluje a ako (§ 32 ods. 6).
Aké kontroly spraviť pri každom návrhu AI?
Päť: dátum, obdobie a typ dokladu; protistrana (názov, IČO, IČ DPH a krajina); sadzba DPH; krajina dodávateľa a § 7a pri službách zo zahraničia; suma s DPH a bez DPH a prepočet cudzej meny. Zaberú minútu na faktúru a sú lacnejšie než oprava priznania.
Ako pracuje s umelou inteligenciou Bezúčto?
Pri čítaní faktúry z PDF alebo z fotky a pri návrhu účtu k bankovému pohybu AI v Bezúčte pri predvolenom nastavení len navrhuje: doklad sa uloží, až keď ho uložíte vy, a účet k bankovému pohybu sa priradí po vašom potvrdení. Voliteľné automatické preberanie návrhov je predvolene vypnuté. Pred odoslaním návrhu účtu k bankovému pohybu sa maskujú IBAN, rodné číslo, e-mail, slovenské telefónne číslo a IP adresa. Pri čítaní samotnej faktúry sa nemaskuje a doklad odchádza celý k poskytovateľovi AI so sídlom v USA, ktorý je náš sprostredkovateľ podľa čl. 28 GDPR. Prenos stojí na štandardných zmluvných doložkách (čl. 46 GDPR).
Čo si z toho odniesť
Zaveďte jednoduché pravidlo: návrh AI sa neuloží, kým neprejde piatimi kontrolami. Pri červených úlohách rozhoduje človek, ktorý režim pozná, najčastejšie účtovník. Ak chcete mať o schválení záznam, nechajte si ho v programe, aby sa dalo doložiť, kto a kedy návrh potvrdil. Ak vám účtovníctvo vedie účtovník, voči úradu ručí stále firma (§ 5 ods. 2), preto má zmysel, aby aj účtovník návrhy AI kontroloval tak, ako by kontroloval návrh od kolegu.
Primárne zdroje: zákony č. 431/2002 Z. z., č. 563/2009 Z. z. a č. 222/2004 Z. z. v znení k 12. októbru 2026 podľa Slov-Lexu a nariadenia EÚ 2024/1689, 2026/1744 a 2016/679 podľa úradného slovenského znenia na EUR-Lex. Ilustrácie a pozadie stránky vytvorila umelá inteligencia.
Návrh pripraví AI, rozhodnete vy
Bezúčto prečíta údaje z faktúry a navrhne účet k bankovému pohybu. Doklad uložíte a návrh potvrdíte vy.
Vyskúšajte Bezúčto zadarmo →Overte si to piatimi otázkami
Päť otázok z tohto článku. Vyhodnotenie dostanete hneď po kliknutí.
1. Program s AI navrhol zlý účet a konateľ návrh odklikol. Kto ručí podľa zákona o účtovníctve?
C. Účtovná jednotka sa nezbavuje zodpovednosti za vedenie účtovníctva ani vtedy, keď ním poverí inú osobu (§ 5 ods. 2). Výnimku pre chybu nástroja zákon o účtovníctve nepozná. Možnosť B by znamenala, že dôvera chybu odpúšťa. K miere zavinenia sa prihliada pri ukladaní pokuty (§ 38 ods. 9), nie ako k dôvodu, že chyby niet.
2. Čo zákon o účtovníctve uvádza ako podpisový záznam?
A. Tak to vymedzuje § 32 ods. 2: podpisový záznam nahrádza vlastnoručný podpis a má umožniť jednoznačnú preukázateľnú identifikáciu osoby. Možnosti B a C zákon medzi podpisovými záznamami nevymenúva. Či klik spĺňa pojem „obdobný preukázateľný podpisový záznam“, je výklad, nie text zákona.
3. Účtovný doklad sa týka roka 2026. Dokedy ho treba uchovať najmenej?
B. Doklady a účtovné knihy sa uchovávajú 10 rokov po roku, ktorého sa týkajú (§ 35 ods. 2 a ods. 3 písm. c). Je to najmenšia lehota, ktorá sa počíta od konca roka, ktorého sa doklad týka, nie od dňa jeho vyhotovenia. Rok 2031 by zodpovedal piatim rokom.
4. Chyba v účtovníctve nezmenila vykázanie v závierke. Aká je podľa § 38 ods. 2 najvyššia pokuta za ňu?
C. Pri chybe bez vplyvu na vykázanie je pokuta do 2 % majetku, najviac 1 000 €. Strop 1 000 000 € má chyba, ktorá viedla k nesprávnemu vykázaniu v závierke, a to je možnosť A (§ 38 ods. 1 písm. f) a ods. 2 písm. b)). Pri pokute sa prihliada aj na mieru zavinenia (§ 38 ods. 9).
5. Slovenská s. r. o., ktorá nie je platiteľom DPH, dostala faktúru za online službu od dodávateľa z USA. Miesto dodania služby je podľa § 15 ods. 1 v tuzemsku. Vzniká jej registračná povinnosť podľa § 7a?
A. Registračnú povinnosť podľa § 7a ods. 1 zákon viaže na službu od zahraničnej osoby z iného členského štátu. USA sú tretí štát, preto sa podľa § 7a neregistrujete, ale daňová povinnosť podľa § 69 ods. 3 ostáva (miesto dodania v tuzemsku podľa § 15 ods. 1). Priznanie podá do 25 dní po skončení mesiaca, v ktorom povinnosť vznikla (§ 78 ods. 3). Preto je krajina dodávateľa jednou z piatich kontrol. Viac v článku o § 7a.