E-faktúra 2027 — kompletný sprievodca pre SK podnikateľov a účtovníkov

Od 1. januára 2027 sa na Slovensku stáva povinná elektronická fakturácia v štruktúrovanom formáte. Klasická PDF faktúra poslaná e-mailom prestane medzi firmami stačiť. Zmenu zaviedla novela zákona o DPH (zákon č. 385/2025 Z. z., ktorá mení zákon č. 222/2004 Z. z.), schválená Národnou radou 9. decembra 2025. V tomto sprievodcovi nájdete presne kto, odkedy, ako a čo hrozí — bez strašenia a bez nepresností, ktoré kolujú po internete.

Pozn.: Toto je sprievodca k e-faktúre 2027. Ak hľadáte zmeny v evidencii tržieb (eKasa) od roku 2026, prečítajte si samostatný článok eKasa 2026 — nový zákon 384/2025.

Čo je e-faktúra a prečo sa menia pravidlá

E-faktúra nie je len PDF poslané e-mailom. Je to faktúra v štruktúrovanom, strojovo čitateľnom formáte (XML), ktorú dokáže prijímajúci softvér spracovať automaticky — bez prepisovania a bez ručného účtovania. Slovensko sa tým zaraďuje k európskemu štandardu a k iniciatíve EÚ VAT in the Digital Age (ViDA), ktorá smeruje k digitálnemu oznamovaniu údajov o transakciách v reálnom čase.

PDF faktúra vs e-faktúra

Odkedy a pre koho e-faktúra platí

Časová os

Kto musí vystavovať a kto prijímať

Toto je najčastejšie nepochopená časť. Povinnosť vystaviť a povinnosť prijať e-faktúru sa týkajú rôznych okruhov subjektov:

Som živnostník bez DPH — čo ma čaká

Ak ste živnostník-neplatiteľ DPH, v prvej vlne (2027) nemáte povinnosť vystavovať e-faktúru. Môžete sa však zapojiť dobrovoľne. Povinnosť prijímať e-faktúru sa vás dotkne aj ako neplatiteľa. Plošná povinnosť vystavovať pre všetky zdaniteľné osoby príde k 1. 7. 2030.

Ako funguje Peppol a digitálny poštár

Čo je Peppol a kto je „digitálny poštár"

Peppol je medzinárodná, decentralizovaná sieť na výmenu elektronických dokumentov s neobmedzeným počtom poskytovateľov. „Digitálny poštár" je ľudový názov pre certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby (CPDS) — technicky ide o Peppol Access Point. Jeho povinnosti upravuje nový § 76a zákona o DPH. Samotnú povinnosť vystaviť e-faktúru upravuje § 71 ods. 4 zákona o DPH — sú to dve odlišné veci, ktoré sa často zamieňajú.

Tok faktúry krok po kroku

Slovensko používa rozšírený 5-rohový (5-corner) model — štandardný Peppol 4-corner doplnený o piaty roh, ktorým je Finančná správa:

1. Dodávateľ vytvorí faktúru v účtovnom/fakturačnom softvéri — vznikne štruktúrovaný UBL XML.
2. Softvér odošle faktúru poštárovi dodávateľa (Access Point 1).
3. AP1 doručí faktúru cez sieť Peppol poštárovi príjemcu (Access Point 2).
4. Príjemca dostane faktúru priamo do svojho softvéru, pripravenú na zaúčtovanie.
5. Súčasne idú údaje z faktúry Finančnej správe — to je piaty roh (§ 85o ods. 9-11 ZDPH), ktorý nahrádza časť dnešného výkazníctva.

Ako si vybrať poštára

Poštára si zvyčajne nevyberáte samostatne — napája ho váš softvér. Máte tri praktické cesty:

• Účtovný/fakturačný softvér s napojením na akreditovaný Access Point — najpohodlnejšie, odosielanie aj príjem riešite v jednom nástroji.
• Priame napojenie na certifikovaného poskytovateľa (CPDS) — Finančná správa vedie zverejnenú evidenciu akreditovaných poštárov.
• Lacné alebo bezplatné napojenie cez komerčného poštára — niektorí certifikovaní poskytovatelia doručovacej služby ponúkajú schránku na príjem a základné odosielanie e-faktúr zdarma alebo za pár eur mesačne. Štát vlastnú aplikáciu na vystavovanie e-faktúr neprevádzkuje — vedie len verejný zoznam poštárov a adresár výberu poštára na vpds.financnasprava.sk.

Formát UBL 2.1 a SK CIUS — čo musí byť na faktúre

Slovensko zvolilo európsku normu EN 16931 v syntaxi UBL 2.1, profil Peppol BIS Billing 3.0. Národné špecifiká dopĺňa SK CIUS (slovenské rozšírenie). Pre vašu faktúru to znamená, že vybrané údaje už nesmú byť „len v texte", ale v presných štruktúrovaných poliach:

Mix sadzieb DPH na jednej faktúre

Jedna faktúra môže obsahovať položky s rôznymi sadzbami DPH (napríklad 5 % a 23 %). V štruktúrovanom XML musia byť tieto sadzby správne rozpísané do samostatných daňových skupín. Viac v článku Mix sadzieb DPH na faktúre 2026.

Pokuty za nedodržanie e-faktúry

Pokuty sú dvojúrovňové:

• Do 10 000 € — pri prvom porušení.
• Do 100 000 € — pri opakovanom porušení.

Sankcie upravuje § 85o ods. 12 až 14 zákona o DPH (novela 385/2025 Z. z., účinné od 1.1.2027): do 10 000 € (ods. 12) / do 100 000 € pri opakovanom porušení (ods. 13); ods. 14 = liberácia pri zrejmom omyle alebo technickej poruche poštára. Pozor na rozšírený mýtus: pokuta „100 000 €" sa nevzťahuje paušálne na každú chybu — to je horná hranica pri opakovanom porušení. Rovnako sa nezamieňa povinnosť vystaviť faktúru (§ 71 ods. 4) s povinnosťami poštára (§ 76a).

Ako sa pripraviť — praktický kontrolný zoznam

1. Zistite svoj status. Ste platiteľ DPH? Ak áno, od 1.1.2027 musíte e-faktúru vystavovať v B2B/B2G. Ak nie, musíte ju vedieť aspoň prijať.
2. Overte si softvér. Generuje štruktúrovaný XML (EN 16931 / Peppol BIS 3.0 / UBL 2.1 + SK CIUS)? PDF e-mailom už nestačí.
3. Skontrolujte napojenie na poštára. Má softvér integráciu s akreditovaným Peppol Access Pointom — alebo ju plánuje pred koncom 2026?
4. Doplňte údaje odberateľov. IČ DPH s prefixom SK, ulica, PSČ, mesto — povinné polia pre obe strany.
5. Otestujte v dobrovoľnom režime. Dobrovoľný režim beží od 2. štvrťroka 2026 — pošlite a prijmite aspoň jednu skúšobnú e-faktúru ešte tento rok.
6. Nastavte príjem faktúr. Aj prijímanie od dodávateľov pôjde cez poštára — vedzte, kam vám faktúry budú chodiť.
7. Zabezpečte archiváciu. XML uchovávajte 10 rokov podľa § 35 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve — nielen PDF.
8. Buďte pripravení do 31. 12. 2026. Od nového roka už musí všetko fungovať ostro.

Ako to rieši Bezúčto

V Bezúčto sme s povinnou e-fakturáciou počítali od začiatku — bez nastavovania a bez extra námahy:

• Peppol BIS 3.0 / UBL 2.1 export už dnes — každú faktúru viete vyexportovať v štruktúrovanom formáte podľa EN 16931.
• Mix sadzieb DPH — položky s rôznymi sadzbami (5 % + 23 %) sú v XML korektne rozložené do daňových skupín.
• Pay-by-Square QR — automaticky na každej faktúre.
• SK legislatíva 2026/2027 — sadzby DPH, variabilný symbol a paragrafy oslobodenia sledujeme za vás.
• Napojenie na digitálneho poštára — pripravujeme partnerstvo s certifikovaným Peppol Access Pointom (ePošťák / Storecove). Cieľ spustenia: jeseň 2026, aby ste mali na ostrý štart rezervu.

Najčastejšie otázky

Týka sa e-faktúra 2027 aj neplatiteľov DPH?

Vystavovať e-faktúru musí od 1.1.2027 platiteľ DPH pri tuzemských B2B a B2G dodaniach. Prijímať e-faktúru však musí každý, komu platiteľ DPH faktúru vystaví — vrátane neplatiteľov DPH. Od 1.7.2030 sa povinnosť vystavovať rozšíri na všetky zdaniteľné osoby a na cezhraničné transakcie.

Musím si zaobstarať vlastného digitálneho poštára?

Nie priamo. Faktúru odošlete cez certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby (Peppol Access Point), na ktorého je napojený váš fakturačný alebo účtovný softvér. Štát vlastnú aplikáciu na vystavovanie e-faktúr neprevádzkuje — niektorí komerční poštári ponúkajú napojenie zdarma alebo za pár eur mesačne.

Stačí naďalej posielať faktúru PDF-om e-mailom?

Do 31.12.2026 áno. Od 1.1.2027 pre platiteľov DPH v tuzemských B2B a B2G transakciách už nie — faktúra musí byť v štruktúrovanom formáte (EN 16931 / UBL 2.1 / Peppol BIS 3.0 + SK CIUS) doručená cez digitálneho poštára. PDF poslané e-mailom nebude spĺňať zákonnú povinnosť.

Aké sú pokuty za nedodržanie e-faktúry?

Pokuty sú dvojúrovňové: do 10 000 € pri prvom porušení a do 100 000 € pri opakovanom porušení podľa § 85o ods. 12 až 14 zákona o DPH (222/2004 Z. z., novela 385/2025 Z. z., účinné od 1.1.2027).

Čo je SK CIUS a musím to riešiť?

SK CIUS je slovenské národné rozšírenie európskej normy EN 16931. Definuje povinné polia špecifické pre SK — variabilný symbol, režimy DPH a paragrafy oslobodenia. Ak váš softvér generuje SK CIUS validný XML, vy to riešiť nemusíte.

Kedy môžem e-faktúru začať dobrovoľne testovať?

Zákonné dobrovoľné obdobie trvá celý rok 2026 (§ 85o ods. 22 ZDPH); testovacie prostredie Finančnej správy je dostupné od 2. štvrťroka 2026. Do ostrého štartu 1.1.2027 si tak môžete vyskúšať odosielanie aj prijímanie e-faktúr bez sankcií.

Musím e-faktúru archivovať inak ako doteraz?

Áno, štruktúrovaný XML súbor musíte uchovať 10 rokov podľa § 35 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, čitateľný a dohľadateľný. Nestačí uložiť len tlačovú PDF verziu.

Funguje e-faktúra aj pre faktúry do EÚ?

Peppol je paneurópska sieť. Cezhraničné transakcie sa do povinnej e-fakturácie zapoja od 1.7.2030 spolu s nahradením kontrolného a súhrnného výkazu digitálnym oznamovaním údajov Finančnej správe. Pre fakturáciu služieb do EÚ platia aj pravidlá § 15 zákona o DPH.