Fakturujem do Rakúska ako slovenská s.r.o. neplatiteľ DPH — čo musím spraviť? § 15/1 ZDPH 2026

Ráno dostane konateľ slovenskej s.r.o. e-mail z Viedne: „Pošlite faktúru za konzultáciu, 1 000 €.“ Spoločnosť je neplatiteľ DPH, takže prirodzená reakcia je vystaviť faktúru bez DPH a tému uzavrieť. Pravda je, že práve v tom momente vznikajú štyri samostatné povinnosti, ktoré vás stoja desiatky až tisícky eur, ak ich ignorujete. Tento návod ich rozkladá v poradí, v akom ich treba splniť.

Začnime od konca: čo sa stane, keď nič nespravíte

Bežný mýtus znie tak, že neplatiteľ DPH faktúry do EÚ jednoducho ignoruje, lebo „v Rakúsku už nie sme“. V skutočnosti slovenský zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH (ďalej ZDPH) reaguje na cezhraničnú službu úplne odlišne ako na tuzemskú. Pri prvom plnení bez splnenia povinností vás čaká kombinácia troch sankcií:

• § 154 ods. 1 písm. b) daňového poriadku — nesplnenie registračnej povinnosti podľa § 7a v lehote je správny delikt; pokuta od 100 € do 30 000 € (§ 155 ods. 1 písm. c). Lehota pritom nie je „do X dní po prvom plnení" — § 7a ods. 2 žiada podať žiadosť pred dodaním služby. Dôležité: podľa § 155 ods. 4 daňový úrad pokutu určovanú v rámci rozpätia pri prvom porušení povinnosti neuloží.
• Nepodanie súhrnného výkazu — § 80 ZDPH sám sankciu neobsahuje; postihuje sa podľa § 154 a § 155 daňového poriadku. Konkrétne rozpätie tu zámerne neuvádzame, kým ho nemáme overené z primárneho zdroja.
• Sankcia na strane príjemcu v Rakúsku — bez povinného textu o reverse charge na faktúre rakúsky finančný úrad odmietne uznať samozdanenie podľa § 19/1a Umsatzsteuergesetz, čo v praxi znamená, že rakúsky klient vašu faktúru reklamuje a žiada upravenú verziu.

Faktúra sa tým pádom „nedostane“ do daňového systému ani v Slovensku, ani v Rakúsku. Slovenská finančná správa pri kontrole zistí, že ste vystavili faktúru s prenosom daňovej povinnosti a neregistrovali ste sa podľa § 7a/2 — sankcia. Rakúsky klient sa neskôr ozve, lebo jeho účtovník nevie faktúru zaúčtovať bez reverse-charge klauzuly — strata vzťahu.

Krok 1 — určte miesto plnenia podľa § 15 a § 16 ZDPH

Pri cezhraničnej službe rozhoduje predovšetkým miesto plnenia (kde sa DPH platí). § 15 ZDPH a článok 44/45 smernice Rady 2006/112/ES uplatňujú dva základné princípy:

§ 16 ZDPH definuje výnimky, na ktoré pri stavebnej činnosti, kultúre, doprave, krátkodobom prenájme a stravovaní treba dať pozor. Pokiaľ ide o službu na nehnuteľnosti v Rakúsku (stavba, oprava, geodetika), miesto plnenia je vždy Rakúsko aj v B2C scenári — slovenský dodávateľ sa potom musí registrovať v Rakúsku pre AT DPH (alebo využiť AT B2B reverse charge podľa § 19/1a UStG).

Krok 2 — pred prvou faktúrou sa registrujte podľa § 7a ods. 2 ZDPH

Toto je krok, ktorý chýba 9 z 10 začínajúcim slovenským poskytovateľom služieb. § 7a ZDPH má dva odseky a každý platí pre iný scenár:

• § 7a ods. 1 ZDPH — keď neplatiteľ prijíma službu od dodávateľa z EÚ s miestom plnenia v Slovensku (typicky Anthropic Ireland, Microsoft, Google). Vtedy si neplatiteľ sám zdaňuje slovenskou DPH 23 % v reverse-charge režime.
• § 7a ods. 2 ZDPH — keď neplatiteľ dodáva službu B2B do iného členského štátu EÚ s miestom plnenia tam (čl. 44 smernice). To je presne náš prípad. Registrácia musí byť podaná pred prvým dodaním takej služby.

Žiadosť sa podáva elektronicky cez portál finančnej správy formulárom REGDPv24. Po registrácii dostanete osobitné IČ DPH s prefixom SK, ktoré budete uvádzať na cezhraničných faktúrach a v súhrnnom výkaze. Pozor: neznamená to, že ste sa stali platiteľom DPH v zmysle § 4 — tuzemské plnenia naďalej fakturujete bez DPH. Registrácia podľa § 7a slúži výlučne na cezhraničné plnenia s EÚ.

Krok 3 — pripravte faktúru s povinným textom čl. 196 smernice

§ 74 ods. 1 písm. k) ZDPH ukladá, aby faktúra obsahovala jednoznačnú a zrozumiteľnú zmienku o tom, že daňovú povinnosť má príjemca. Zákonný štandard pre cezhraničnú službu B2B znie:

Praktické pravidlo: text musí byť na faktúre v dvoch jazykoch — slovensky kvôli slovenskej kontrole a anglicky kvôli rakúskemu klientovi a jeho účtovníkovi. Bez tejto klauzuly rakúsky klient nevie faktúru zaradiť do svojho VAT priznania ako prijatú reverse-charge službu. Klient potom faktúru reklamuje — alebo, čo je horšie, zaplatí a problém zostane visieť, kým sa AT finančný úrad neozve pri kontrole o 18 mesiacov neskôr.

Faktúra musí ďalej obsahovať vaše IČ DPH (vydané podľa § 7a/2), IČ DPH príjemcu (overené cez VIES v deň plnenia), dátum dodania, druh služby a fakturovanú sumu bez DPH. Mena môže byť EUR alebo lokálna — v slovenskom účtovníctve sa cudzia mena prepočítava kurzom NBS v zmysle § 24 zákona č. 431/2002 Z. z.

Krok 4 — podajte súhrnný výkaz § 80 ZDPH do 25 dní po skončení obdobia

Súhrnný výkaz nie je daňové priznanie. Je to elektronický prehľad pre slovenskú finančnú správu so zoznamom cezhraničných plnení. Frekvencia závisí od toho, čím ste: platiteľ DPH podáva mesačne (§ 80 ods. 1), zatiaľ čo osoba registrovaná podľa § 7 alebo § 7a — teda neplatiteľ — podáva za každý kalendárny štvrťrok, v ktorom službu dodala (§ 80 ods. 3). Lehota je v oboch prípadoch do 25 dní po skončení obdobia (§ 80 ods. 9), formulárom SVDPHv20.

V súhrnnom výkaze uvádzate: IČ DPH príjemcu, sumu plnenia v EUR (prepočítanú kurzom NBS) a kód plnenia. Pre cezhraničnú službu podľa § 15/1 sa používa kód 2 (v oficiálnej XSD SVDPHv20). Tovar do EÚ má kód 1, trojstranný obchod má kód 1 + T-indikátor.

Prázdny výkaz sa naopak nepodáva. § 80 ods. 3 viaže povinnosť výslovne na štvrťrok, „v ktorom dodala službu“ — za obdobie bez cezhraničného plnenia teda nulový výkaz neposielate. Praktický tip: nastavte si pripomienku na 20.–23. deň mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka. Aplikácia by vám to mala pripomenúť sama, ako to robí Bezúčto.

5 najčastejších chýb v cezhraničnej fakturácii do EÚ za rok 2026

1. Vynechaná § 7a/2 registrácia pred prvým dodaním

Najčastejšia chyba. Konateľ si myslí, že stačí fakturovať bez DPH a tým je problém vyriešený. Pri kontrole ide o správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm. b) daňového poriadku s pokutou od 100 do 30 000 € (§ 155 ods. 1 písm. c) — hoci pri prvom porušení sa pokuta z rozpätia neukladá (§ 155 ods. 4). Riešenie: registráciu podajte hneď, ako na chybu prídete. Pozor na rozšírený omyl — úrok z omeškania podľa § 156 daňového poriadku sa počíta z nezaplatenej dane, preddavku či splátky, nie z pokuty.

2. Faktúra bez klauzuly čl. 196 — len „dodanie oslobodené“

Generický text typu „dodanie oslobodené od DPH“ je formulácia pre § 43 (tovar do EÚ) alebo § 47 (vývoz mimo EÚ). Pre cezhraničnú službu je nepostačujúca. AT finančný úrad pri kontrole reklamuje, slovenská kontrola odhalí cez krížový VIES port.

3. Zámena § 15/1 (služba) za § 43 (tovar)

§ 43 ZDPH sa týka tovaru dodaného do iného členského štátu EÚ platiteľovi DPH (intrakomunitárne dodanie tovaru). Cezhraničná služba B2B sa rieši cez § 15/1. V súhrnnom výkaze ide o iné kódy a iný účet v kontrolnej krížovej kontrole. Bežná chyba pri prvom použití SaaS softvéru, kde dropdown ponúka len jeden EÚ režim — „§ 43 dodanie do EÚ“ — a používateľ tam označí službu, ktorá by mala ísť pod § 15/1.

4. Chýbajúce overenie IČ DPH cez VIES

Rozhodujúce je, či je príjemca zdaniteľnou osobou konajúcou v tomto postavení — VIES je dôkazný prostriedok, ktorým to preukazujete, nie samostatná hmotnoprávna podmienka § 15 ods. 1 pri službách. Ak sa postavenie príjemcu preukázať nedá, miesto dodania sa posúdi podľa § 15 ods. 2 a doložka o prenesení daňovej povinnosti stráca základ. Praktický tip: archivujte si výpis VIES (obrázok obrazovky alebo odpoveď XML) ku každej cezhraničnej faktúre — pri kontrole je to váš dôkaz.

5. Súhrnný výkaz raz za rok — alebo naopak zbytočne každý mesiac

Ročné podanie je vždy chyba. Mesačné ale nie je automaticky správne: mesačná frekvencia podľa § 80 ods. 1 sa vzťahuje na platiteľa. Ak ste neplatiteľ registrovaný podľa § 7a, podávate štvrťročne a len za štvrťrok, v ktorom ste službu skutočne dodali (§ 80 ods. 3). Lehota je v oboch prípadoch do 25 dní po skončení obdobia (§ 80 ods. 9) — ten odsek rieši lehotu, nie frekvenciu. Samostatná vec je § 80 ods. 2: ten dovoľuje štvrťročné podanie platiteľovi pri dodaní tovaru pod prahom 50 000 €.

Postup krok-po-kroku, keď začínate dnes

1. Overte miesto plnenia. Klient s IČ DPH v EÚ (B2B, IT/konzultácia/software/marketing) → § 15/1, miesto Rakúsko. Inak choďte na § 15/2 alebo § 16.
2. Podajte žiadosť o registráciu § 7a/2. Elektronicky formulárom REGDPv24 cez portál finančnej správy. Vybavenie obvykle 5–10 pracovných dní. Označte si dátum účinnosti registrácie — všetky plnenia od neho idú do súhrnného výkazu.
3. Overte IČ DPH príjemcu cez VIES. Archivujte screenshot alebo XML response. Bez toho neaplikujte reverse charge.
4. Vystavte faktúru s nulovou DPH, vlastným SK IČ DPH (z § 7a/2), IČ DPH príjemcu a klauzulou čl. 196 v slovenskom aj anglickom jazyku.
5. Zaúčtujte plnenie v hlavnej knihe: MD 311 / DAL 602 (alebo iný účet výnosov), bez DPH komponentu. Cudzia mena sa prepočíta kurzom NBS pre deň plnenia.
6. Do 25 dní po skončení obdobia podajte súhrnný výkaz § 80 (formulár SVDPHv20) — ako neplatiteľ registrovaný podľa § 7a štvrťročne, ako platiteľ mesačne. Za obdobie bez cezhraničného plnenia sa výkaz nepodáva.

Praktický príklad: konzultačná s.r.o. fakturuje viedenskej začínajúcej firme

SK s.r.o. „Alfa Konzult“ (neplatiteľ DPH § 4, registrovaná podľa § 7a/2) vystaví faktúru rakúskej začínajúcej firme „Vienna Tech GmbH“ (IČ DPH ATU12345678) za 1 000 € za konzultáciu — § 15 ods. 1 ZDPH:

• Faktúra: bez DPH, suma 1 000 €, mena EUR
• Klauzula na PDF: „Reverse charge — VAT to be accounted for by the recipient per Art. 196 of Council Directive 2006/112/EC. Dodanie služby s miestom plnenia v inom členskom štáte EÚ podľa § 15 ods. 1 ZDPH; daňová povinnosť prechádza na príjemcu služby.“
• VIES overenie ATU12345678 → platné, archivované
• Zápis v hlavnej knihe: MD 311 / DAL 602 1 000 €
• Súhrnný výkaz za máj 2026: podaný 22. júna 2026, kód 2, suma 1 000 €
• Vienna Tech GmbH si v Rakúsku samozdaní 1 000 × 20 % = 200 € a okamžite si ju odpočíta (neutrálne)

Žiadna slovenská DPH, žiadna sankcia, žiadna reklamácia z Viedne. Cely proces, ak ho automatizuje softvér, trvá pri vystavení 30 sekúnd.

Ako vám Bezúčto pomáha

Od 21. mája 2026 obsahuje Bezúčto v module faktúry voľbu DPH režimu „§ 15/1 Cezhraničná SLUŽBA B2B EÚ (reverse charge čl. 196)“. Pri zadaní IČ DPH partnera s prefixom AT, DE, CZ, HU alebo iného členského štátu EÚ aplikácia automaticky:

• navrhne režim § 15/1 a vloží do PDF klauzulu čl. 196 v slovenskom aj anglickom jazyku;
• upozorní, ak nie ste registrovaný podľa § 7a/2 — s odkazom na sprievodcu registráciou;
• pripomenie podanie súhrnného výkazu do 25. dňa nasledujúceho mesiaca;
• označí kontrolu, či DPH na faktúre nie je omylom nastavená nad nulu;
• v súhrnnom výkaze automaticky priradí kód 2 pre cezhraničnú službu.

Pre slovenskú s.r.o. alebo živnostníka, ktorý začína fakturovať do EÚ — to je rozdiel medzi 30-sekundovou faktúrou a niekoľkohodinovým štúdiom paragrafov plus následnou sankciou pri prvej chybe.