Fakturujem do Rakúska ako slovenská s.r.o. neplatiteľ DPH — čo musím spraviť? § 15/1 ZDPH 2026

Ráno dostane konateľ slovenskej s.r.o. e-mail z Viedne: „Pošlite faktúru za konzultáciu, 1 000 €.“ Spoločnosť je neplatiteľ DPH, takže prirodzená reakcia je vystaviť faktúru bez DPH a tému uzavrieť. Pravda je, že práve v tom momente vznikajú štyri samostatné povinnosti, ktoré vás stoja desiatky až tisícky eur, ak ich ignorujete. Tento návod ich rozkladá v poradí, v akom ich treba splniť.

Začnime od konca: čo sa stane, keď nič nespravíte

Bežný mýtus znie tak, že neplatiteľ DPH faktúry do EÚ jednoducho ignoruje, lebo „v Rakúsku už nie sme“. V skutočnosti slovenský zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH (ďalej ZDPH) reaguje na cezhraničnú službu úplne odlišne ako na tuzemskú. Pri prvom plnení bez splnenia povinností vás čaká kombinácia troch sankcií:

• § 78a ods. 4 ZDPH — pokuta od 60 € do 3 000 € za nepodanie žiadosti o registráciu podľa § 7a v zákonnej lehote (do 7 dní po prvom plnení do EÚ).
• § 78a ods. 3 ZDPH — pokuta od 30 € do 3 000 € za nepodanie súhrnného výkazu podľa § 80 ZDPH.
• Sankcia na strane príjemcu v Rakúsku — bez povinného textu o reverse charge na faktúre rakúsky finančný úrad odmietne uznať samozdanenie podľa § 19/1a Umsatzsteuergesetz, čo v praxi znamená, že rakúsky klient vašu faktúru reklamuje a žiada upravenú verziu.

Faktúra sa tým pádom „nedostane“ do daňového systému ani v Slovensku, ani v Rakúsku. Slovenská finančná správa pri kontrole zistí, že ste vystavili faktúru s prenosom daňovej povinnosti a neregistrovali ste sa podľa § 7a/2 — sankcia. Rakúsky klient sa neskôr ozve, lebo jeho účtovník nevie faktúru zaúčtovať bez reverse-charge klauzuly — strata vzťahu.

Krok 1 — určte miesto plnenia podľa § 15 a § 16 ZDPH

Pri cezhraničnej službe rozhoduje predovšetkým miesto plnenia (kde sa DPH platí). § 15 ZDPH a článok 44/45 smernice Rady 2006/112/ES uplatňujú dva základné princípy:

§ 16 ZDPH definuje výnimky, na ktoré pri stavebnej činnosti, kultúre, doprave, krátkodobom prenájme a stravovaní treba dať pozor. Pokiaľ ide o službu na nehnuteľnosti v Rakúsku (stavba, oprava, geodetika), miesto plnenia je vždy Rakúsko aj v B2C scenári — slovenský dodávateľ sa potom musí registrovať v Rakúsku pre AT DPH (alebo využiť AT B2B reverse charge podľa § 19/1a UStG).

Krok 2 — pred prvou faktúrou sa registrujte podľa § 7a ods. 2 ZDPH

Toto je krok, ktorý chýba 9 z 10 začínajúcim slovenským poskytovateľom služieb. § 7a ZDPH má dva odseky a každý platí pre iný scenár:

• § 7a ods. 1 ZDPH — keď neplatiteľ prijíma službu od dodávateľa z EÚ s miestom plnenia v Slovensku (typicky Anthropic Ireland, Microsoft, Google). Vtedy si neplatiteľ sám zdaňuje slovenskou DPH 23 % v reverse-charge režime.
• § 7a ods. 2 ZDPH — keď neplatiteľ dodáva službu B2B do iného členského štátu EÚ s miestom plnenia tam (čl. 44 smernice). To je presne náš prípad. Registrácia musí byť podaná pred prvým dodaním takej služby.

Žiadosť sa podáva elektronicky cez portál finančnej správy formulárom REG_DPHv25. Po registrácii dostanete osobitné IČ DPH s prefixom SK, ktoré budete uvádzať na cezhraničných faktúrach a v súhrnnom výkaze. Pozor: neznamená to, že ste sa stali platiteľom DPH v zmysle § 4 — tuzemské plnenia naďalej fakturujete bez DPH. Registrácia podľa § 7a slúži výlučne na cezhraničné plnenia s EÚ.

Krok 3 — pripravte faktúru s povinným textom čl. 196 smernice

§ 74 ods. 1 písm. k) ZDPH ukladá, aby faktúra obsahovala jednoznačnú a zrozumiteľnú zmienku o tom, že daňovú povinnosť má príjemca. Zákonný štandard pre cezhraničnú službu B2B znie:

Praktické pravidlo: text musí byť na faktúre v dvoch jazykoch — slovensky kvôli slovenskej kontrole a anglicky kvôli rakúskemu klientovi a jeho účtovníkovi. Bez tejto klauzuly rakúsky klient nevie faktúru zaradiť do svojho VAT priznania ako prijatú reverse-charge službu. Klient potom faktúru reklamuje — alebo, čo je horšie, zaplatí a problém zostane visieť, kým sa AT finančný úrad neozve pri kontrole o 18 mesiacov neskôr.

Faktúra musí ďalej obsahovať vaše IČ DPH (vydané podľa § 7a/2), IČ DPH príjemcu (overené cez VIES v deň plnenia), dátum dodania, druh služby a fakturovanú sumu bez DPH. Mena môže byť EUR alebo lokálna — v slovenskom účtovníctve sa cudzia mena prepočítava kurzom NBS v zmysle § 24 zákona č. 431/2002 Z. z.

Krok 4 — podajte súhrnný výkaz § 80 ZDPH do 25. dňa nasledujúceho mesiaca

Súhrnný výkaz nie je daňové priznanie. Je to elektronický prehľad pre slovenskú finančnú správu so zoznamom všetkých cezhraničných plnení v zmysle § 80 ods. 1 ZDPH. Pre neplatiteľa registrovaného podľa § 7a/2 sa podáva za každý mesiac, v ktorom došlo k cezhraničnému plneniu, do 25. dňa nasledujúceho mesiaca, formulárom SVDPHv20.

V súhrnnom výkaze uvádzate: IČ DPH príjemcu, sumu plnenia v EUR (prepočítanú kurzom NBS) a kód plnenia. Pre cezhraničnú službu podľa § 15/1 sa používa kód 2 (v oficiálnej XSD SVDPHv20). Tovar do EÚ má kód 1, trojstranný obchod má kód 1 + T-indikátor.

Mlčanie nie je možnosť. Aj keď je výkaz „prázdny“ — t. j. v danom mesiaci ste cezhraničnú službu neuskutočnili — povinnosť podávať pretrvá tak dlho, kým ste registrovaný podľa § 7a/2. Praktický tip: nastavte si pripomienku každý 23.-24. dňa v mesiaci. Aplikácia by mala odoslať notifikáciu automaticky, ako to robí Bezúčto.

5 najčastejších chýb v cross-border fakturácii do EÚ za rok 2026

1. Vynechaná § 7a/2 registrácia pred prvým dodaním

Najčastejšia chyba. Konateľ si myslí, že stačí faktúrovať bez DPH a tým je problém vyriešený. Pri kontrole sa § 78a/4 sankcia v desiatkach až tisíckach eur dorubí spätne. Fix: registráciu možno spätne podať s vysvetlením, ale úrok z omeškania pri sankcii sa platí (§ 156 daňového poriadku, 4-násobok základnej sadzby ECB ročne, minimálne 15 % p. a.).

2. Faktúra bez klauzuly čl. 196 — len „dodanie oslobodené“

Generický text typu „dodanie oslobodené od DPH“ je formulácia pre § 43 (tovar do EÚ) alebo § 47 (vývoz mimo EÚ). Pre cezhraničnú službu je nepostačujúca. AT finančný úrad pri kontrole reklamuje, slovenská kontrola odhalí cez krížový VIES port.

3. Zámena § 15/1 (služba) za § 43 (tovar)

§ 43 ZDPH sa týka tovaru dodaného do iného členského štátu EÚ platiteľovi DPH (intrakomunitárne dodanie tovaru). Cezhraničná služba B2B sa rieši cez § 15/1. V súhrnnom výkaze ide o iné kódy a iný účet v kontrolnej krížovej kontrole. Bežná chyba pri prvom použití SaaS softvéru, kde dropdown ponúka len jeden EÚ režim — „§ 43 dodanie do EÚ“ — a používateľ tam označí službu, ktorá by mala ísť pod § 15/1.

4. Chýbajúce overenie IČ DPH cez VIES

Nariadenie Rady 904/2010 ukladá overenie IČ DPH príjemcu v deň plnenia. Bez VIES potvrdenia stráca SK dodávateľ právo aplikovať reverse charge a finančná správa pri kontrole dorubí slovenskú DPH 23 % spätne. Praktický tip: archivujte si screenshot VIES výpisu (alebo XML response) ku každej cezhraničnej faktúre.

5. Súhrnný výkaz na konci roka, nie mesačne

§ 80 ods. 9 ZDPH ukladá podávanie do 25. dňa nasledujúceho mesiaca, nie kvartálne ani ročne. Pre neplatiteľov v zmysle § 7a/2 platí vždy mesačná frekvencia — kvartálna sa povoľuje len pre platiteľov so súhrnnými hodnotami pod prahy stanovené v § 80 ods. 2.

Postup krok-po-kroku, keď začínate dnes

1. Overte miesto plnenia. Klient s IČ DPH v EÚ (B2B, IT/konzultácia/software/marketing) → § 15/1, miesto Rakúsko. Inak choďte na § 15/2 alebo § 16.
2. Podajte žiadosť o registráciu § 7a/2. Elektronicky formulárom REG_DPHv25 cez portál finančnej správy. Vybavenie obvykle 5–10 pracovných dní. Označte si dátum účinnosti registrácie — všetky plnenia od neho idú do súhrnného výkazu.
3. Overte IČ DPH príjemcu cez VIES. Archivujte screenshot alebo XML response. Bez toho neaplikujte reverse charge.
4. Vystavte faktúru s nulovou DPH, vlastným SK IČ DPH (z § 7a/2), IČ DPH príjemcu a klauzulou čl. 196 v slovenskom aj anglickom jazyku.
5. Zaúčtujte plnenie v hlavnej knihe: MD 311 / DAL 602 (alebo iný účet výnosov), bez DPH komponentu. Cudzia mena sa prepočíta kurzom NBS pre deň plnenia.
6. Do 25. nasledujúceho mesiaca podajte súhrnný výkaz § 80 (formulár SVDPHv20). Aj ak je „prázdny“ a v danom mesiaci ste nič nefakturovali.

Praktický príklad: konzultačná s.r.o. fakturuje viedenskému start-upu

SK s.r.o. „Lumevo“ (IČO 57600660, neplatiteľ DPH § 4, registrovaná § 7a/2 od mája 2026) vystaví faktúru rakúskemu start-upu „Vienna Tech GmbH“ (IČ DPH ATU12345678) za 1 000 € za konzultáciu — § 15 ods. 1 ZDPH:

• Faktúra: bez DPH, suma 1 000 €, mena EUR
• Klauzula na PDF: „Reverse charge — VAT to be accounted for by the recipient per Art. 196 of Council Directive 2006/112/EC. Dodanie služby s miestom plnenia v inom členskom štáte EÚ podľa § 15 ods. 1 ZDPH; daňová povinnosť prechádza na príjemcu služby.“
• VIES overenie ATU12345678 → platné, archivované
• Zápis v hlavnej knihe: MD 311 / DAL 602 1 000 €
• Súhrnný výkaz za máj 2026: podaný 22. júna 2026, kód 2, suma 1 000 €
• Vienna Tech GmbH si v Rakúsku samozdaní 1 000 × 20 % = 200 € a okamžite si ju odpočíta (neutrálne)

Žiadna slovenská DPH, žiadna sankcia, žiadna reklamácia z Viedne. Cely proces, ak ho automatizuje softvér, trvá pri vystavení 30 sekúnd.

Ako vám Bezúčto pomáha

Od 21. mája 2026 obsahuje Bezúčto v module faktúry voľbu DPH režimu „§ 15/1 Cezhraničná SLUŽBA B2B EÚ (reverse charge čl. 196)“. Pri zadaní IČ DPH partnera s prefixom AT, DE, CZ, HU alebo iného členského štátu EÚ aplikácia automaticky:

• navrhne režim § 15/1 a vloží do PDF klauzulu čl. 196 v slovenskom aj anglickom jazyku;
• upozorní, ak nie ste registrovaný podľa § 7a/2 — s odkazom na sprievodcu registráciou;
• pripomenie podanie súhrnného výkazu do 25. dňa nasledujúceho mesiaca;
• označí kontrolu, či DPH na faktúre nie je omylom nastavená nad nulu;
• v súhrnnom výkaze automaticky priradí kód 2 pre cezhraničnú službu.

Pre slovenskú s.r.o. alebo živnostníka, ktorý začína fakturovať do EÚ — to je rozdiel medzi 30-sekundovou faktúrou a niekoľkohodinovým štúdiom paragrafov plus následnou sankciou pri prvej chybe.