Faktúra s rôznymi sadzbami DPH 2026 — návod (5 %, 19 %, 23 %)

Predávate na jednej faktúre knihy (5 %), potraviny (19 %) a iný tovar (23 %)? Od 2026 musíte na jednej faktúre rozkladať DPH na tri samostatné riadky — inak je faktúra defektná a odberateľ nemá nárok na odpočet. Tento návod vám ukáže, ako to spraviť správne, vrátane KV DPH XML a halierového zaokrúhľovania.

Prečo na jednej faktúre rôzne sadzby DPH

Slovensko od 1. januára 2026 prevádzkuje trojstupňový systém DPH:

• 23 % — väčšina tovarov a služieb, vrátane alkoholu (základná sadzba § 27 ods. 1 ZDPH). Jedlo v reštaurácii je 5 %, nealko nápoje 19 %
• 19 % — vybrané nealkoholické nápoje a ostatné potraviny (§ 27 ods. 2 ZDPH, príloha 7 bod 1 / 7a bod 1)
• 5 % — knihy a e-knihy, lieky, zdravotné pomôcky, jedlo v reštaurácii, ubytovacie služby (CPA 55), vstupné na kultúru/šport/fitness, dodanie a obnova stavby štátom podporovaného nájomného bývania pre prenajímateľa so zmluvou o prevádzke bytového domu (§ 27 ods. 3 písm. d) a e) ZDPH); kritérium podlahovej plochy zákon neobsahuje

Bežné scenáre kde potrebujete mix sadzieb na jednej faktúre:

• Kníhkupci: kniha (5 %) + záložka/perá/darčekové balenie (23 %)
• Lekárne: lieky (5 %) + zdravotné pomôcky (5 %) + kozmetika (23 %)
• Reštaurácie/kaviarne: jedlo (5 %) + nealko nápoje (19 %) + alkohol (23 %) — jedna večera, tri sadzby
• E-shopy: zmiešaný košík (kniha 5 % + drogéria 23 %)
• Hotely: ubytovanie (5 %) + jedlo v reštaurácii (5 %) + nealko (19 %) + bar s alkoholom (23 %) + vstup do fitness/wellness (5 %)

§ 74 ZDPH — povinné náležitosti faktúry s mix sadzbami

Podľa § 74 ZDPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) musí faktúra obsahovať okrem iného aj sadzbu dane a výšku dane spolu v eurách rozdelenú podľa jednotlivých sadzieb dane. Pri faktúre s viacerými sadzbami to znamená:

1. Za položku: každá položka má vlastnú sadzbu DPH (5 %, 19 % alebo 23 %)
2. Za sadzbu (rekapitulácia): dole pod položkami sa zobrazí breakdown:
   • Základ 23 %: ___ € → DPH 23 %: ___ €
   • Základ 19 %: ___ € → DPH 19 %: ___ €
   • Základ 5 %: ___ € → DPH 5 %: ___ €
3. Spolu: celková suma vrátane všetkých DPH

Príklad mix faktúry — kníhkupec

Kníhkupec predáva 1 knihu (40 €) + 1 záložku (4 €). Knihy majú 5 %, záložka 23 %:

Rekapitulácia za sadzbu:

Halierové zaokrúhľovanie — pozor na chybu vo výpočte

Pri počítaní DPH za položku alebo za sadzbu môže dôjsť k halierovému rozdielu. Príklad: máte 100 položiek po 0,105 € s 23 % DPH:

• Ak zaokrúhlite každú položku zvlášť: 100 × 0,02 = 2,00 €
• Ak najprv spočítate všetko dokopy a zaokrúhlite raz: 2,42 €

Rozdiel: 0,42 € — pri 100 položkách veľa, pri 1 000 už 4,20 €. Slovenský zákon nepredpisuje konkrétnu metódu, ale štandardná prax (KROS, MRP, POHODA) je zaokrúhľovanie po položkách. Bezúčto používa zaokrúhľovanie súčtu (matematicky presnejšie) a pri kontrole pred odoslaním vás upozorní na odchýlku väčšiu ako 0,01 €.

KV DPH (Kontrolný výkaz) — § 78a ZDPH

Pri faktúre s mix sadzbami sa KV DPH (kontrolný výkaz) generuje s viac A1 riadkami — jeden A1 riadok za sadzbu. Príklad XML pre vyššie spomenutú faktúru kníhkupca:

<A1 IcDPH="SK1234567890" F="FV-001" D1="2026-05-06"
    Z="40.00" D="2.00" S="5"/>
<A1 IcDPH="SK1234567890" F="FV-001" D1="2026-05-06"
    Z="4.00" D="0.92" S="23"/>

Pri mix sadzieb musí KV DPH XML obsahovať jeden A1 riadok za sadzbu. Bežná chyba: jeden súhrnný A1 riadok s priemernou sadzbou — pri krížovej kontrole DPH to FS SR identifikuje ako nesúlad medzi výkazom a vašou účtovnou evidenciou.

Storno mix faktúry — pozor na účtovníctvo

Ak stornujete mix-DPH faktúru, účtovné storno zápisy musia byť tiež per sadzba:

STORNO Faktúra FV-001 – základ 23 %    4,00 €    MD 602 / DAL 311
STORNO Faktúra FV-001 – DPH 23 %       0,92 €    MD 343 / DAL 311
STORNO Faktúra FV-001 – základ 5 %    40,00 €    MD 602 / DAL 311
STORNO Faktúra FV-001 – DPH 5 %        2,00 €    MD 343 / DAL 311

Ak by ste rozkladali len top-level (1 zápis základ + 1 zápis DPH), KV DPH za obdobie storna by mal len jeden A1 reverz namiesto dvoch — a krížová kontrola by zlyhala.

Per-item DPH v Bezúčte

Bezúčto podporuje per-item DPH v aplikácii od 27. apríla 2026 (uvoľnené v rámci product update — zákon mix sadzieb umožňoval už predtým cez § 74 ZDPH). Pri vystavovaní faktúry máte pri každej položke vlastný dropdown sadzby (0 %, 5 %, 19 %, 23 %). Server automaticky:

• Server prepočíta súčty z položiek — je nadradený nad prípadnou chybou vo formulári
• Generuje KV DPH XML s A1 riadkom za sadzbu
• Pri storno robí 4 zápisy (rozpis za sadzbu)
• Pri PDF generuje breakdown rekapituláciu pod položkami
• Pri kontrole pred odoslaním upozorní na halierovú odchýlku väčšiu ako 0,01 € za pole

Zhrnutie

• Mix faktúra (5%+19%+23%) musí mať rozpis za sadzbu (§ 74 ZDPH — povinné náležitosti faktúry)
• KV DPH XML rozkladá na viacero A1 riadkov za sadzbu (§ 78a)
• Halierový rozdiel medzi zaokrúhľovaním po položkách a zaokrúhľovaním súčtu je do 0,02 € akceptovateľný; nad 0,02 € ide pravdepodobne o chybu vo výpočte
• Pri storno mix faktúry: per-sadzba zápisy v hlavnej knihe
• Bezúčto všetko počíta automaticky a server-side autoritatívne

Často kladené otázky o mix DPH faktúrach