Faktúra s rôznymi sadzbami DPH 2026 — návod (5 %, 19 %, 23 %)

Predávate na jednej faktúre knihy (5 %), potraviny (19 %) a iný tovar (23 %)? Od 2026 musíte na jednej faktúre rozkladať DPH na tri samostatné riadky — inak je faktúra defektná a odberateľ nemá nárok na odpočet. Tento návod vám ukáže, ako to spraviť správne, vrátane KV DPH XML a halierového zaokrúhľovania.

Prečo na jednej faktúre rôzne sadzby DPH

Slovensko od 1. januára 2026 prevádzkuje trojstupňový systém DPH:

• 23 % — väčšina tovarov a služieb, vrátane alkoholu (základná sadzba § 27 ods. 1 ZDPH); jedlo v reštaurácii je 5 %, nealko nápoje 19 %
• 19 % — vybrané nealkoholické nápoje a ostatné potraviny (§ 27 ods. 2 ZDPH, príloha 7 bod 1 / 7a bod 1)
• 5 % — knihy a e-knihy, lieky, zdravotné pomôcky, jedlo v reštaurácii, ubytovacie služby (CPA 55), vstupné na kultúru/šport/fitness, byty do 100 m² a rodinné domy do 150 m² (sociálne bývanie, § 27 ods. 3 ZDPH, príloha 7a bod 2)

Bežné scenáre kde potrebujete mix sadzieb na jednej faktúre:

• Kníhkupci: kniha (5 %) + záložka/perá/darčekové balenie (23 %)
• Lekárne: lieky (5 %) + zdravotné pomôcky (5 %) + kozmetika (23 %)
• Reštaurácie/kaviarne: jedlo (5 %) + nealko nápoje (19 %) + alkohol (23 %) — jedna večera, tri sadzby
• E-shopy: zmiešaný košík (kniha 5 % + drogéria 23 %)
• Hotely: ubytovanie (5 %) + jedlo v reštaurácii (5 %) + nealko (19 %) + bar s alkoholom (23 %) + vstup do fitness/wellness (5 %)

§ 74 ZDPH — povinné náležitosti faktúry s mix sadzbami

Podľa § 74 ZDPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) musí faktúra obsahovať okrem iného aj sadzbu dane a výšku dane spolu v eurách rozdelenú podľa jednotlivých sadzieb dane. Pri faktúre s viacerými sadzbami to znamená:

1. Per položka: každá položka má vlastnú sadzbu DPH (5 %, 19 % alebo 23 %)
2. Per sadzba (rekapitulácia): dole pod položkami sa zobrazí breakdown:
   • Základ 23 %: ___ € → DPH 23 %: ___ €
   • Základ 19 %: ___ € → DPH 19 %: ___ €
   • Základ 5 %: ___ € → DPH 5 %: ___ €
3. Spolu: celková suma vrátane všetkých DPH

Príklad mix faktúry — kníhkupec

Kníhkupec predáva 1 knihu (40 €) + 1 záložku (4 €). Knihy majú 5 %, záložka 23 %:

Rekapitulácia per sadzba:

Halierové zaokrúhľovanie — pozor na FE bug

Pri počítaní DPH per položku alebo per sadzbu môže dôjsť k halierovému rozdielu. Príklad: máte 100 položiek po 0,105 € s 23 % DPH:

• Per-line round (zaokrúhli každú položku): 100 × Math.round(0,105 × 0,23 × 100) ÷ 100 = 100 × 0,02 = 2,00 €
• Sum-then-round (sčítaj a zaokrúhli): Math.round(100 × 0,105 × 0,23 × 100) ÷ 100 = Math.round(241,5) ÷ 100 = 2,42 €

Rozdiel: 0,42 € — pri 100 položkách veľa, pri 1 000 už 4,20 €. Slovenský zákon nepredpisuje konkrétnu metódu, ale štandardná prax (KROS, MRP, POHODA) je per-line round → sum. Bezúčto používa sum-then-round (matematicky presnejšie) a pri preflight kontrole vás upozorní na drift väčší ako 0,01 €.

KV DPH (Kontrolný výkaz) — § 78a ZDPH

Pri faktúre s mix sadzbami sa KV DPH (kontrolný výkaz) generuje s viac A1 riadkami — jeden A1 riadok per sadzba. Príklad XML pre vyššie spomenutú faktúru kníhkupca:

<A1 IcDPH="SK1234567890" F="FV-001" D1="2026-05-06"
    Z="40.00" D="2.00" S="5"/>
<A1 IcDPH="SK1234567890" F="FV-001" D1="2026-05-06"
    Z="4.00" D="0.92" S="23"/>

Pri mix sadzieb musí KV DPH XML obsahovať jeden A1 riadok per sadzba. Bežná chyba: jeden súhrnný A1 riadok s priemernou sadzbou — pri krížovej kontrole DPH to FS SR identifikuje ako nesúlad medzi výkazom a vašou účtovnou evidenciou.

Storno mix faktúry — pozor na účtovníctvo

Ak stornujete mix-DPH faktúru, účtovné storno zápisy musia byť tiež per sadzba:

STORNO Faktúra FV-001 – základ 23 %    4,00 €    MD 602 / DAL 311
STORNO Faktúra FV-001 – DPH 23 %       0,92 €    MD 343 / DAL 311
STORNO Faktúra FV-001 – základ 5 %    40,00 €    MD 602 / DAL 311
STORNO Faktúra FV-001 – DPH 5 %        2,00 €    MD 343 / DAL 311

Ak by ste rozkladali len top-level (1 zápis základ + 1 zápis DPH), KV DPH za obdobie storna by mal len jeden A1 reverz namiesto dvoch — a krížová kontrola by zlyhala.

Per-item DPH v Bezúčte

Bezúčto podporuje per-item DPH v aplikácii od 27. apríla 2026 (uvoľnené v rámci product update — zákon mix sadzieb umožňoval už predtým cez § 74 ZDPH). Pri vystavovaní faktúry máte pri každej položke vlastný dropdown sadzby (0 %, 5 %, 19 %, 23 %). Server automaticky:

• Recomputuje totals z položiek (BE je autoritatívny — chráni pred FE bug)
• Generuje KV DPH XML s A1 row per sadzba
• Pri storno robí 4 zápisy (per-sadzba breakdown)
• Pri PDF generuje breakdown rekapituláciu pod položkami
• Pri preflight upozorní na halierový drift väčší ako 0,01 € per pole

Zhrnutie

• Mix faktúra (5%+19%+23%) musí mať per-sadzba breakdown (§ 74 ZDPH — povinné náležitosti faktúry)
• KV DPH XML rozkladá na multiple A1 rows per sadzba (§ 78a)
• Halierový rozdiel medzi per-line vs sum-then-round je do 0,02 € akceptovateľný; nad 0,02 € je suspect FE bug
• Pri storno mix faktúry: per-sadzba zápisy v hlavnej knihe
• Bezúčto všetko počíta automaticky a server-side autoritatívne

Často kladené otázky o mix DPH faktúrach