Registrácia na DPH 2026: po prekročení 50 000 € máte päť pracovných dní

Príklad: grafik fakturuje súkromným klientom. Do 5. októbra 2026 mal za rok 49 400 € a v utorok 6. októbra dodal prácu za 1 800 €. Obrat sa tým dostal na 51 200 € a zákon mu počíta päť pracovných dní na žiadosť o registráciu, od nasledujúceho dňa. Posledný deň vyšiel na utorok 13. októbra.

Lehota sa viaže na deň, keď hranicu prekročíte (ten sa do nej nepočíta), a hranicu si strážite sami. Platiteľom DPH sa pritom nestanete rozhodnutím úradu, ale zákonom. Rozhodnutie o registrácii len potvrdí, odkedy platí vaše identifikačné číslo pre daň.

Tento článok prejde obe hranice, to, čo sa do obratu počíta, a to, ako sa lehota počíta. Potom ukáže, o koľko menej vám ostane z faktúry po registrácii, a vysvetlí dobrovoľnú registráciu, registráciu podľa § 7a a odpočet dane z nákupov spred registrácie. Čísla sú zo znenia zákona č. 222/2004 Z. z., ktoré platí od 1. 1. 2026; § 4 sa od 1. 1. 2027 nemení.

V skratke: platiteľom DPH ste od 1. januára nasledujúceho roka, keď váš obrat bez dane za kalendárny rok presiahne 50 000 €. Ak obrat v prebiehajúcom roku presiahne 62 500 €, ste platiteľom už dodaním, ktorým sa to stalo. Žiadosť o registráciu podáte do piatich pracovných dní od dňa prekročenia, úrad zaregistruje do 10 dní od doručenia. Dobrovoľne sa dá zaregistrovať aj pred hranicou, úrad vtedy rozhoduje do 21 dní (§ 4 zákona o DPH).

1. Dve hranice: 50 000 € za rok a 62 500 € v priebehu roka

Prvá hranica je 50 000 € za kalendárny rok. Sleduje sa hodnota dodaných tovarov a služieb bez dane od 1. januára do 31. decembra a musí ju presiahnuť, rovných 50 000 € nestačí. Platiteľom sa stanete prvým dňom nasledujúceho kalendárneho roka. Kto hranicu prekročí v októbri 2026, je platiteľom od 1. januára 2027.

Druhá hranica je 62 500 € a platí v prebiehajúcom roku. Ak obrat presiahnete dodaním tovaru alebo služby, ktorým sa dostanete nad 62 500 €, ste platiteľom už týmto dodaním, nie až od januára. Identifikačné číslo pre daň vám potom platí odo dňa tohto dodania.

Zvyčajne ste však 50 000 € prekročili skôr a pre toto prekročenie už beží lehota na žiadosť. Ak ste žiadosť už podali, prekročenie 62 500 € oznámite úradu bezodkladne a v oznámení uvediete deň, keď k nemu došlo. Ak ste ju ešte nepodali a 62 500 € ste prekročili ešte v lehote na žiadosť pre 50 000 €, lehota je päť pracovných dní odo dňa prekročenia 62 500 €. Ak tá lehota už uplynula a žiadosť nie je podaná, nová päťdňová lehota od druhého prekročenia nevzniká: žiadosť ste mali podať v pôvodnej lehote (pozri kapitolu 3).

Takto to platí od roku 2025. Predtým sa obrat počítal kĺzavo za posledných 12 mesiacov a hranica bola 49 790 €. Staré články o „kĺzavom obrate“ sú preto zastarané.

Právny základ: § 4 ods. 1 písm. a) a b), ods. 2 písm. a) až c), ods. 4 a 5 zákona č. 222/2004 Z. z.

2. Čo sa do obratu počíta

Obrat definuje zákon o DPH (§ 4): je to hodnota dodaných tovarov a služieb v tuzemsku bez dane. Nezapočítava sa do neho všetko, čo vyzerá ako príjem, a naopak, započíta sa aj niečo, čo by ste čakali mimo.

Pri bežnom predaji sa počíta hodnota plnení dodaných v kalendárnom roku, nie došlé platby. Práca odovzdaná v decembri a zaplatená až v januári patrí do obratu roka, v ktorom ste ju odovzdali. Ak hranicu prekročíte výlučne plneniami oslobodenými podľa § 37 až 39, vyznačíte to v žiadosti.

Právny základ: § 4 ods. 3 a 15 a § 15 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z.

3. Päť pracovných dní: ako sa počítajú

Žiadosť o registráciu podáte do piatich pracovných dní odo dňa, v ktorom ste hranicu presiahli. Deň prekročenia sa do lehoty nezapočítava a počítajú sa len pracovné dni, takže víkend a sviatky nie. Pri grafikovi z úvodu to vyzerá takto:

V žiadosti uvediete dôvod, pre ktorý ju podávate, a deň, keď nastal. Tlačivo má kód REGDPv24. Úrad zaregistruje a vydá rozhodnutie najneskôr do 10 dní od doručenia žiadosti a odvolať sa proti nemu nemožno. Desať dní je lehota pre úrad, vaša lehota je päť pracovných dní. Ak platiteľ do konca lehoty na prvé priznanie nedostane identifikačné číslo pre daň, podá prvé priznanie a zaplatí daň do piatich pracovných dní od doručenia rozhodnutia o registrácii.

Pri prekročení koncom decembra pretečie lehota do januára. Žiadosť potom podáte v januári, ale platiteľom ste tak či tak od 1. januára.

Lehotu netreba skúšať. Nesplnenie registračnej povinnosti v lehote je správny delikt a hrozí za ňu pokuta od 100 do 30 000 € podľa zákona o správe daní. Zákon pozná aj platiteľa, ktorý registračnú povinnosť nesplnil (nepodal žiadosť, podal ju oneskorene alebo nesplnil oznamovaciu povinnosť), a dáva mu osobitný postup pri odpočítaní dane za obdobia, za ktoré podáva priznanie po lehote.

Právny základ: § 4 ods. 1 písm. a), ods. 2, 3, 4 a 9, § 55 ods. 3 a 6 a § 78 ods. 2 písm. a) bod 1 zákona č. 222/2004 Z. z.; § 27 ods. 2, § 154 ods. 1 písm. b) a § 155 ods. 1 písm. c) zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní.

4. Čo sa zmení na faktúre

Od dňa, keď ste platiteľom, fakturujete zdaniteľné plnenia s DPH. Základná sadzba je 23 %. Klient, ktorý je tiež platiteľ, si ju zvyčajne odpočíta a nestojí ho nič. Súkromná osoba si ju neodpočíta nikdy, a práve u takých klientov sa ukáže, čo registrácia stojí.

Cena 1 000 € po registrácii: DPH buď zahrniete do ceny, alebo ju pripočítate.

Keď cenu nezvýšite, z každých 1 000 € vám ostane 813,01 €, teda o 18,70 % menej. Daň sa totiž počíta z ceny delením číslom 1,23, nie odčítaním 23 %. Preto sa oplatí ešte pred hranicou doplniť zmluvy a cenníky o vetu, že ceny sú bez DPH a daň sa pripočíta.

Na druhej strane si odpočítate DPH z nákupov, ktoré použijete na zdaniteľné dodania. Pri notebooku za 1 000 € bez dane je to 230 €. Ostáva povinnosť podať daňové priznanie a zaplatiť daň do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Zdaňovacím obdobím nového platiteľa je kalendárny mesiac; štvrťrok si môže zvoliť najskôr po viac ako 12 mesiacoch a pri obrate pod 100 000 € za 12 mesiacov.

Právny základ: § 49, § 77 ods. 1 a 2 a § 78 ods. 1 a 2 zákona č. 222/2004 Z. z.

5. Registrácia skôr a registrácia, ktorá z vás platiteľa nerobí

Platiteľom sa môžete stať aj pred prekročením hranice. Žiadosť podáte kedykoľvek, úrad ju vybaví do 21 dní a platiteľom ste dňom uvedeným v rozhodnutí. Oplatí sa o tom uvažovať, keď väčšinu vašich klientov tvoria firmy a DPH z nákupov sa vám bude vracať, alebo keď vás o to žiadajú odberatelia. Späť sa tak ľahko nedostanete: o zrušenie registrácie môžete požiadať najskôr po uplynutí jedného kalendárneho roka odo dňa, keď ste sa stali platiteľom, a len ak váš obrat v predchádzajúcom roku nepresiahol 50 000 €.

Ďalšia registrácia vás stretne aj bez toho, aby ste prekročili akúkoľvek hranicu. Neplatiteľ, ktorý prijíma službu od dodávateľa z iného členského štátu a daň za ňu odvádza sám, musí požiadať o registráciu pre daň pred prijatím služby. Typické je predplatné softvéru alebo platobná brána z Írska. Úrad zaregistruje do 10 dní. Platiteľom vás to nerobí a faktúry s DPH vystavovať nezačnete. Postup rozoberá článok o § 7a ZDPH.

To isté platí opačne. Kto dodáva službu s miestom dodania v inom členskom štáte a daň platí odberateľ, žiada o registráciu pred dodaním služby. O tom je článok o fakturácii služieb do EÚ.

Právny základ: § 4 ods. 6 písm. a) a ods. 7, § 7a ods. 1 až 3 a § 81 ods. 1 písm. a) zákona č. 222/2004 Z. z.

6. DPH z nákupov spred registrácie

Platiteľ môže v prvom zdaňovacom období uplatniť odpočet dane z tovarov a služieb, ktoré nadobudol ešte pred registráciou. Podmienka je, že ich nezahrnul do daňových výdavkov v kalendárnych rokoch predchádzajúcich roku, v ktorom sa stal platiteľom. Pri zásobách táto podmienka neplatí. Pri majetku, ktorý sa odpisuje, sa odpočet zníži o pomernú časť dane zodpovedajúcu odpisom.

V praxi to znamená hlavne tovar, ktorý máte ku dňu registrácie na sklade, a neodpísanú časť majetku. Pri včasnej registrácii sa odpočet dá uplatniť len v prvom zdaňovacom období, čo je prvý kalendárny mesiac. Výnimkou je platiteľ, ktorý registračnú povinnosť nesplnil: ten postupuje podľa osobitných pravidiel (pozri kapitolu 3). Platia pritom bežné podmienky odpočtu, napríklad faktúra od dodávateľa, ktorý je platiteľ.

Právny základ: § 55 ods. 1 až 3 a 6, § 49 až 50, § 51 ods. 1, 3 a 5 a § 77 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z.

Čo si z toho odniesť

Obrat sledujte priebežne a nie v decembri. Hranicu môže prekročiť jediné dodanie a lehota je päť pracovných dní, teda jeden pracovný týždeň. Na prekročenie sa oplatí byť pripravený už pri 90 % hranice, teda od 45 000 €.

Zmluvy a cenníky upravte ešte pred prekročením. Rozhodnutie o tom, kto znáša DPH, je ľahké urobiť pred prvou faktúrou a drahé po nej.

Bezúčto počíta obrat z vystavených faktúr podľa dňa dodania, bez storien, dobropisov a služieb s miestom dodania v inom členskom štáte. Oslobodené plnenia podľa § 28 až 36 a § 40 až 42 zatiaľ neodpočítava, takže obrat môže vyjsť o niečo vyšší než zákonný a upozornenie príde skôr, nie neskôr. Ukazuje ho na Prehľade v karte Strážca obratu DPH. Od 45 000 € pošle aj e-mail a po prekročení hranice vypíše posledný deň na žiadosť s ohľadom na pracovné dni a sviatky.

Primárne zdroje: zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (§ 4, § 7a, § 55) a zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (§ 27, § 154 a § 155). Znenie k 19. októbru 2026 podľa Slov-Lexu: zákon o DPH v znení účinnom od 1. 1. 2026, zákon o správe daní v znení účinnom od 1. 9. 2026. Ilustrácie a pozadie stránky vytvorila umelá inteligencia.

Časté otázky o registrácii na DPH