Mikrodaňovník 2026 — kto ním je a aké výhody má

Mikrodaňovník je jeden z najnepochopenejších pojmov v slovenskej daňovej legislatíve. Polovica podnikateľov nevie, že ním je. Druhá polovica si myslí, že im automaticky dáva 10 % daň — čo nie je pravda. Pritom ide o status, ktorý môže firme alebo živnostníkovi reálne pomôcť s tokom peňazí. Poďme si to vyjasniť — s presnými paragrafmi a číslami.

Kto je mikrodaňovník

Podľa § 2 písm. w) zákona o dani z príjmov je mikrodaňovníkom daňovník (fyzická aj právnická osoba), ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú 60 000 €. U fyzickej osoby sa počítajú len príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2), u právnickej osoby všetky zdaniteľné výnosy.

Je to pevná suma 60 000 € — nemá nič spoločné s hranicou pre registráciu DPH (50 000 €). Do roku 2023 bola hranica 49 790 €, od 1.1.2024 je to 60 000 €.

Najčastejší omyl: status ≠ znížená sadzba

Toto je chyba, ktorú vidím stále dokola — dokonca aj v účtovných softvéroch. Status mikrodaňovníka a znížená sadzba dane sú dva úplne samostatné inštitúty s rôznymi hranicami:

Inak povedané: s.r.o. so zdaniteľnými príjmami (výnosmi) do 100 000 € platí 10 % daň aj keď NIE je mikrodaňovník. A naopak — mikrodaňovník, ktorého príjmy hranicu prekročia, platí 21 % z celého základu dane, nie iba z časti nad hranicou; status mu na tom nič nemení. Pozor na obe zámeny naraz: sadzbu vyberajú príjmy (§ 15 písm. b) prvý bod ZDP), nie základ dane, a vybraná sadzba sa potom uplatní na celý základ. Tieto dve hranice mali rovnakú hodnotu len do konca roka 2024; od 1.1.2025 sa sadzbová hranica zdvihla na 100 000 € (zák. č. 278/2024 Z. z.), kým status mikrodaňovníka ostal na 60 000 €.

Skutočná hodnota statusu mikrodaňovníka je teda inde — v troch výhodách nižšie.

Výhoda 1: Zrýchlené odpisy (§ 26 ods. 12)

Bežný daňovník odpisuje hmotný majetok rovnomerne alebo zrýchlene počas niekoľkých rokov (auto, počítač = 4 roky). Mikrodaňovník si môže majetok zaradený do odpisových skupín 0 až 4 odpísať v ním určenej výške — pokojne celý naraz za jedno zdaňovacie obdobie.

Príklad: kúpite firemné auto za 20 000 € (odpisová skupina 1, štandardne 4 roky).

Jedna výnimka, na ktorú sa zabúda: § 26 ods. 12 z tohto zvýhodnenia vylučuje osobný automobil (KP 29.10.2) so vstupnou cenou 48 000 € a viac. Auto za 20 000 € v príklade vyššie teda odpísať naraz môžete, auto za 60 000 € nie — to ide štandardným odpisom a navyše naň dopadá úprava základu dane podľa § 17 ods. 34 ZDP.

Nie je to „zľava na dani" — celkovo odpíšete tú istú sumu. Je to posun daňovej úspory dopredu: peniaze, ktoré by ste inak zaplatili štátu v 1. roku, vám zostanú v hotovosti a pracujú ďalej. Pri investícii do techniky alebo auta je to často niekoľko tisíc eur navyše hneď v prvom roku.

Úspora v tabuľke je počítaná pri sadzbe 10 % (s.r.o. so zdaniteľnými príjmami do 100 000 €). Živnostník-mikrodaňovník má rovnaký zrýchlený odpis, ale úsporu si počíta cez svoju sadzbu dane z príjmov fyzickej osoby (15 % pri príjmoch z podnikania podľa § 6 ods. 1 a 2 do 100 000 €).

Výhoda 2: Umorenie straty do 100 % základu (§ 30 ods. 1)

Daňovú stratu si možno odpočítať počas najviac 5 nasledujúcich zdaňovacích období. Rozdiel je v tom, koľko základu dane môžete stratou „vynulovať" v jednom roku:

• Bežný daňovník: najviac 50 % základu dane ročne (§ 30 ods. 1 písm. b)
• Mikrodaňovník: až 100 % základu dane (§ 30 ods. 1 písm. a) — môže vynulovať celý zisk

Príklad: firma vykázala v roku 2025 stratu 30 000 €, v roku 2026 zisk 40 000 €.

Mikrodaňovník zaplatí v roku 2026 o 1 000 € menej a stratu má vyčerpanú. Bežný daňovník si zvyšných 10 000 € straty prenáša do ďalších rokov — peniaze dostane späť tiež, ale neskôr.

Výhoda 3: Opravné položky k pohľadávkam (§ 20 ods. 23)

Keď vám odberateľ neplatí, bežný daňovník si môže pohľadávku dať do daňových nákladov len postupne podľa zákonných lehôt (§ 20 ods. 14): po 360 dňoch 20 %, po 720 dňoch 50 %, po 1 080 dňoch 100 %.

Mikrodaňovník, ktorý účtuje v podvojnom účtovníctve, to má jednoduchšie — daňovým výdavkom je opravná položka v súlade s účtovníctvom (§ 20 ods. 23), bez čakania na tieto lehoty. Ak je pohľadávka účtovne opodstatnene riziková, premietne sa do daní hneď. Rovnako môže rýchlejšie odpísať aj samotnú nevymožiteľnú pohľadávku — to upravuje § 19 ods. 2 písm. r), a to práve do výšky opravnej položky podľa § 20 ods. 23.

Dva háčiky, ktoré sa ľahko prehliadnu. Prvý: režim sa vzťahuje len na pohľadávky zahrnuté do zdaniteľných príjmov v období, v ktorom ste mikrodaňovníkom boli (§ 52zzb ods. 4), a keďže status mikrodaňovníka sa dá nadobudnúť prvýkrát za obdobie začínajúce sa 1. januára 2021 (§ 52zzb ods. 1), na staršie pohľadávky nedosiahnete. Status sa pritom testuje každý rok zvlášť — kto v roku vzniku pohľadávky mikrodaňovník nebol, tomu na ňu tento režim nepatrí. Druhý: v peňažnom denníku sa opravná položka netvorí vôbec, takže živnostníkovi v jednoduchom účtovníctve nepomôže ani vtedy, keď podmienky obratu spĺňa.

Pozor — nie je to voľný nástroj na znižovanie zisku. Daňovo si opravnú položku uplatníte len do výšky tej účtovnej, len pri pohľadávke, ktorá bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov, a musí existovať preukázateľné riziko nezaplatenia (dlžník mešká, je v konkurze, prestal komunikovať). Bez reálneho dôvodu ju daňový úrad pri kontrole neuzná.

Kedy výhody radšej nepreháňať

Status mikrodaňovníka je sada nástrojov, nie povinnosť — a niekedy je rozumnejšie nevyčerpať ich naplno:

• Minimálna daň zožerie prehnaný odpis. Ak jednorazovým odpisom stiahnete základ dane na nulu, s.r.o. aj tak zaplatí minimálnu daň (daňovú licenciu) podľa § 46b — pri obrate do 50 000 € je to 340 €, do 250 000 € už 960 €. Odpísať majetok „do straty" pod túto hranicu znamená premrhať časť úspory. Často sa oplatí odpísať len toľko, aby ste sa dostali na úroveň minimálnej dane, a zvyšok nechať na ďalší rok.
• Živnostník môže prísť o úľavy. Fyzická osoba si jednorazovým odpisom alebo 100 % stratou zníži základ dane — a tým môže stratiť nezdaniteľnú časť na manželku či daňový bonus na dieťa. Tie sa, na rozdiel od odpisu, do ďalších rokov neprenášajú — sú preč.
• Keď potrebujete vykázať zisk. Ak plánujete žiadať o úver, leasing alebo vyplatiť dividendu, potrebujete kladný výsledok hospodárenia. Agresívny odpis alebo vynulovanie zisku stratou vám tu uškodí.

Toto je presne ten typ rozhodnutia, kde sa oplatí krátka konzultácia s účtovníkom alebo daňovým poradcom — najmä pri väčšej investícii. Pár desiatok eur za radu vám môže ušetriť mnohonásobne viac.

Oplatí sa byť mikrodaňovníkom?

Status nie je voľba — buď spĺňate podmienky (príjmy do 60 000 € + žiadne z vylúčení), alebo nie. Posudzuje sa každý rok zvlášť. Ak ním ste, máte k dispozícii nástroje, ktoré bežný daňovník nemá — ale využiť ich treba s rozumom (viď vyššie). Žiadnu z výhod nemusíte uplatniť; sila statusu je v tom, že keď investujete do majetku, vykážete stratu alebo máte neplatičov, je to vaša voľba.

Dôležité je len jedno — vedieť, že ním ste, a podľa toho sa rozhodovať (napríklad načasovať investíciu do roka, keď status spĺňate). Práve to je miesto, kde sa najviac peňazí stráca: nie na nelegálnych trikoch, ale na nevyužitých — alebo naopak unáhlených — zákonných možnostiach.

Tento článok je informatívny a vychádza z právneho stavu k máju 2026. Konkrétne daňové rozhodnutie — najmä načasovanie odpisov a tvorbu opravných položiek — konzultujte so svojím účtovníkom alebo daňovým poradcom.