Daňové priznanie živnostníka 2026 — typ B krok za krokom
Podávanie daňového priznania patrí medzi najväčšie strašiaky každého živnostníka. Pritom to nie je také komplikované, ako sa zdá. V tomto článku vám krok za krokom ukážeme, ako vyplniť daňové priznanie fyzickej osoby typ B za rok 2025, vrátane konkrétneho príkladu výpočtu dane. Či už ste IT freelancer, grafik alebo remeselník — tento návod je pre vás.
1. Kto podáva daňové priznanie FO typ B
Daňové priznanie fyzickej osoby typu B (DP FO typ B) podáva každá fyzická osoba, ktorá mala v zdaňovacom období príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu alebo z použitia diela. V praxi ide najmä o:
- Živnostníkov (SZČO) s príjmami podľa §6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov
- Slobodné povolania — advokáti, notári, lekári, umelci
- Prenajímateľov nehnuteľností s príjmami podľa §6 ods. 3
- Osoby s kombináciou príjmov — napr. zamestnanec, ktorý si popri práci podniká
Typ A podávajú iba zamestnanci s príjmami výlučne zo závislej činnosti (§5). Ak ste mali čo i len 1 EUR príjmu z podnikania, podávate typ B.
Povinnosť podať DP FO vzniká, ak vaše celkové zdaniteľné príjmy za rok 2025 presiahli sumu 2 823,24 EUR (50 % nezdaniteľnej časti základu dane). Ak ste mali príjmy nižšie, daňové priznanie podávať nemusíte — ale môže sa vám oplatiť ho podať dobrovoľne (napr. kvôli vráteniu preddavkov na daň).
2. Termín podania a zaplatenia dane
Za zdaňovacie obdobie roku 2025 platia tieto termíny:
| Termín | Popis |
|---|---|
| 31. marca 2026 | Riadny termín na podanie DP a zaplatenie dane |
| 30. júna 2026 | Predĺžený termín (oznámenie o predĺžení lehoty o 3 mesiace) |
| 30. septembra 2026 | Predĺžený termín pri zahraničných príjmoch (o 6 mesiacov) |
Predĺženie lehoty je jednoduché — stačí podať oznámenie o predĺžení lehoty na predpísanom tlačive do 31. marca. Nemusíte uvádzať dôvod. Lehotu môžete predĺžiť o 3 mesiace (do 30. júna), alebo o 6 mesiacov, ak ste mali príjmy zo zahraničia.
Pozor: Daň musíte zaplatiť najneskôr v deň podania daňového priznania. Ak podávate v predĺženej lehote, aj daň platíte až do 30. júna (resp. 30. septembra).
3. Príjmy §6 ods. 1 — príjmy z podnikania
Do daňového priznania typ B uvádzate príjmy z podnikania v oddiele VI. Pre živnostníkov ide o príjmy podľa §6 ods. 1 písm. b) — príjmy zo živnosti. Zahŕňajú:
- Všetky fakturované príjmy za služby alebo tovar
- Príjmy prijaté v hotovosti (tržby z predaja)
- Príjmy zo zahraničia (prepočítané kurzom ECB v deň prijatia)
- Prijaté preddavky (u daňovej evidencie a jednoduchého účtovníctva)
Pri jednoduchom účtovníctve a daňovej evidencii sa príjmy evidujú cash princípom — teda v momente, keď peniaze skutočne prišli na účet alebo do pokladne. Nie v momente vystavenia faktúry.
Ak ste platiteľ DPH, uvádzate príjmy bez DPH. Ak nie ste platiteľ DPH, uvádzate celú sumu prijatú od odberateľa.
4. Výdavky — paušálne 60 % vs skutočné
Ako živnostník máte na výber dva spôsoby uplatnenia výdavkov. Správna voľba vám môže ušetriť stovky eur na dani.
Paušálne výdavky (60 %)
Môžete si uplatniť 60 % z príjmov ako výdavky, maximálne do 20 000 EUR ročne. Nemusíte mať žiadne doklady o skutočných nákladoch — stačí evidencia príjmov a pohľadávok. Paušálne výdavky sa oplatia najmä:
- Pri službách (IT, marketing, poradenstvo, prekladateľstvo)
- Ak máte nízke skutočné náklady (pracujete z domu, nepotrebujete materiál)
- Ak nechcete riešiť papierovanie s dokladmi
Skutočné výdavky
Uplatníte si preukázateľné výdavky na základe dokladov (faktúry, bločky, cestovné príkazy). Musíte viesť daňovú evidenciu alebo jednoduché účtovníctvo. Oplatí sa to, ak vaše reálne náklady presahujú 60 % príjmov — typicky pri obchode s tovarom, výrobe, alebo stavebnej činnosti.
| Kritérium | Paušálne výdavky | Skutočné výdavky |
|---|---|---|
| Percentuálna sadzba | 60 % z príjmov (max 20 000 EUR) | Podľa skutočných dokladov |
| Evidencia | Iba príjmy a pohľadávky | Peňažný denník / daňová evidencia |
| Doklady | Netreba uchovávať | Povinné uchovávanie 10 rokov |
| Vhodné pre | Služby, freelancing, IT | Obchod, výroba, vysoké náklady |
Tip: Pri paušálnych výdavkoch si k nim môžete pripočítať aj zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne — tie sa uplatňujú navyše, nad rámec 60 %.
5. Nezdaniteľná časť základu dane §11 ZDP
Každý daňovník si môže znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD). Pre rok 2025 (daňové priznanie podávané v 2026) je NČZD na daňovníka vo výške 5 753,79 EUR ročne, ak váš základ dane nepresiahol 25 426,27 EUR.
Ak váš základ dane presiahol túto hranicu, NČZD sa postupne kráti podľa vzorca:
NČZD = 12 110,36 - (základ dane / 4)
Ak základ dane presiahne 48 441,43 EUR, NČZD je nulová.
Okrem NČZD na daňovníka si môžete uplatniť aj:
- NČZD na manželku/manžela — ak manžel/ka spĺňa podmienky (starostlivosť o dieťa, evidencia na ÚP a pod.), max. 5 260,61 EUR
- Príspevky na DDS (III. pilier) — do výšky 180 EUR ročne
6. Sadzby dane z príjmov FO v roku 2026
Od roku 2025 platí progresívne zdanenie fyzických osôb s viacerými pásmami. Pre daňové priznanie za rok 2025 podávané v roku 2026 platia tieto sadzby:
| Základ dane | Sadzba dane |
|---|---|
| do 48 441,43 EUR (176,8-násobok živ. minima) | 19 % |
| nad 48 441,43 EUR | 25 % |
Znížená sadzba 15 % sa uplatní, ak vaše celkové zdaniteľné príjmy (nie základ dane) nepresiahli 100 000 EUR za zdaňovacie obdobie (limit zvýšený zo 60 000 € od 1.1.2025, zák. 278/2024). Táto sadzba platí na celý základ dane — nie len na jeho časť.
Od roku 2025 sa tiež zaviedla osobitná sadzba. Ak máte vysoké príjmy, je dôležité správne posúdiť, do ktorého pásma spadáte. V praxi väčšina živnostníkov s príjmami do 100 000 EUR platí výhodnú 15 % sadzbu.
7. Daňový bonus na deti §33
Ak máte nezaopatrené deti, máte nárok na daňový bonus, ktorý priamo znižuje vašu daňovú povinnosť. Pre rok 2025 platia tieto sumy:
| Vek dieťaťa | Mesačný bonus | Ročný bonus |
|---|---|---|
| do 15 rokov | 100 EUR | 1 200 EUR |
| 15 – 18 rokov | 50 EUR | 600 EUR |
| nad 18 rokov | 0 EUR | od 2025 zrušené |
Daňový bonus je však limitovaný percentom z čiastkového základu dane. Limit závisí od počtu detí (§ 33 ods. 6 ZDP):
- 1 dieťa: max. 29 % čiastkového základu dane
- 2 deti: max. 36 % čiastkového základu dane
- 3 deti: max. 43 % čiastkového základu dane
- 4 deti: max. 50 % čiastkového základu dane
- 5 detí: max. 57 % čiastkového základu dane
- 6 a viac detí: max. 64 % čiastkového základu dane
Daňový bonus si uplatňuje ten rodič, ktorý ho uvádza v daňovom priznaní. Na jedno dieťa si ho môže uplatniť iba jeden rodič.
8. Príklad kompletného výpočtu dane
Ukážme si konkrétny výpočet pre živnostníka — programátora s paušálnymi výdavkami, jedným dieťaťom vo veku 8 rokov.
Vstupné údaje
| Položka | Suma |
|---|---|
| Príjmy z podnikania (§6 ods. 1) | 30 000 EUR |
| Zaplatené odvody SP + ZP | 3 970 EUR |
| Spôsob uplatnenia výdavkov | Paušálne 60 % |
| Deti | 1 dieťa (8 rokov) |
Výpočet krok za krokom
| Krok | Výpočet | Suma |
|---|---|---|
| 1. Príjmy | 30 000,00 EUR | |
| 2. Paušálne výdavky (60 %) | 30 000 x 0,60 | -18 000,00 EUR |
| 3. Odvody SP + ZP | Uplatnené navyše k paušálu | -3 970,00 EUR |
| 4. Čiastkový základ dane §6 | 30 000 - 18 000 - 3 970 | 8 030,00 EUR |
| 5. NČZD na daňovníka | ZD < 25 426,27 EUR, plná NČZD | -5 753,79 EUR |
| 6. Základ dane po NČZD | 8 030,00 - 5 753,79 | 2 276,21 EUR |
| 7. Sadzba dane | Príjmy ≤ 100 000 EUR = 15 % | 15 % |
| 8. Daň pred bonusom | 2 276,21 x 0,15 | 341,43 EUR |
| 9. Daňový bonus na dieťa | 12 x 100 EUR (limit 29 % z 8 030 = 2 328,70 EUR) | -1 200,00 EUR |
| 10. Výsledná daň | 341,43 - 1 200 (max. do 0) | 0,00 EUR |
| 11. Daňový bonus na vrátenie | 1 200 - 341,43 | -858,57 EUR |
V tomto prípade živnostník neplatí žiadnu daň a ešte mu štát vráti 858,57 EUR ako nevyčerpaný daňový bonus. Preto sa oplatí podať daňové priznanie, aj keď by vaša daňová povinnosť bola nulová.
9. Ako podať daňové priznanie elektronicky
Od roku 2024 sú všetky SZČO povinné komunikovať s finančnou správou elektronicky. Postup podania:
- Aktivujte si elektronickú schránku na slovensko.sk — potrebujete občiansky preukaz s čipom (eID) a čítačku
- Prihláste sa na portal.financnasprava.sk cez eID
- V sekcii "Katalóg formulárov" vyberte "Daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B"
- Vyplňte formulár — osobné údaje (oddiel I), príjmy z podnikania (oddiel VI), výdavky, NČZD, daňový bonus
- Skontrolujte vyplnené údaje — portál automaticky vypočíta daň
- Podpíšte kvalifikovaným elektronickým podpisom (KEP) a odošlite
- Uložte si potvrdenie o podaní — príde vám do elektronickej schránky
Tip: Ak nemáte eID s čipom, môžete splnomocniť účtovníka alebo daňového poradcu, aby podal daňové priznanie za vás. Splnomocnenie musí byť uložené na portáli finančnej správy.
Najčastejšie chyby pri podávaní
- Zabudnuté odvody — pri paušálnych výdavkoch si nezabudnite pripočítať zaplatené odvody navyše
- Nesprávna NČZD — ak máte vysoký základ dane, NČZD sa kráti. Nekopírujte automaticky plnú sumu
- Daňový bonus — nezabudnite uviesť rodné číslo dieťaťa a školu, ak je staršie ako 16 rokov
- Zaokrúhľovanie — základ dane sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol, daň na eurocenty nadol
- Podpis — nepodpísané podanie je neplatné. Skontrolujte, že ste podpísali KEP-om
10. Bezúčto pripraví podklad automaticky
Ručné vypĺňanie daňového priznania je zdĺhavé a náchylné na chyby. Bezúčto vám celý proces zjednodušuje:
- Automatický výpočet — stačí evidovať príjmy a výdavky počas roka. Bezúčto vypočíta základ dane, NČZD, daňový bonus aj výslednú daň
- Podklad pre DP FO typ B — vygeneruje prehľadný podklad so všetkými číslami, ktoré potrebujete na vyplnenie formulára
- Paušálne aj skutočné výdavky — na jeden klik porovnáte, ktorý spôsob je pre vás výhodnejší
- Peňažný denník — automaticky vedie evidenciu príjmov a výdavkov z vašich faktúr a bankových pohybov
- Napojenie na banku — automatický import transakcií cez open banking
S Bezúčtom zvládnete daňové priznanie bez účtovníka, rýchlo a bez stresu. Všetky výpočty sú aktuálne pre legislatívu platné v roku 2026.
Často kladené otázky o daňovom priznaní
Do kedy musím podať daňové priznanie za 2026?
Riadny termín: 31. marec 2027 za príjmy 2026 (§ 49 ods. 2 ZDP). Odklad do 30. júna 2027 (§ 49 ods. 3) cez Oznámenie o predĺžení do 31. marca 2027. Pri zahraničných príjmoch automatický odklad do 30.9.
Aký formulár DPFO mám použiť — typ A alebo B?
Živnostník vždy typ B (§ 6 ZDP — príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti). Typ A je iba pre zamestnancov (§ 5 ZDP — príjmy zo závislej činnosti). Bezúčto generuje XML pre eDane v oboch typoch automaticky.
Aká je sadzba dane pre živnostníka v 2026?
Znížená sadzba 15 % (§ 15 písm. a) ZDP): zdaniteľné príjmy § 6 ≤ 100 000 € (zvýšené zo 60 000 € od 1.1.2025, zák. 278/2024). Štandardný režim (príjem nad 100 000 €): progresívne pásma — 19 % do 43 983,32 €, 25 % do 60 349,21 €, 30 % do 75 010,32 €, 35 % nad. Konsolidačná reforma zaviedla 4 pásma — predtým len 19/25.
Aká je NČZD (nezdaniteľná časť) v 2026?
5 966,73 €/rok (§ 11 ZDP, 21× životné minimum 284,13 €). Od 1.1.2026 konsolidačná novela sprísnila krátenie: plná NČZD pri čiastkovom základe dane do 26 083,13 € (91,8× ŽM). Klzavá redukcia od 26 083,13 € do 43 983,32 € (vzorec 14 661,11 − ⅓ základu). Nad 43 983,32 € NČZD = 0.
Aký je daňový bonus na dieťa v 2026?
100 €/mes na dieťa do 15 rokov, 50 €/mes na dieťa 15-18 r. (nárok zaniká dovŕšením 18 r.), § 33 ZDP. Strop je progresívny 29–64 % z čiastkového základu dane podľa počtu detí (§ 33 ods. 6). Pri nízkom príjme jedného partnera možno kombinovať so základom druhého partnera v spoločnej domácnosti (§ 33 ods. 8).
Daňové priznanie bez účtovníka? S Bezúčtom áno.
Evidencia príjmov, automatický výpočet dane, podklad pre DP FO typ B. Vyskúšajte zadarmo.
Vyskúšajte Bezúčto zadarmo →