Daňová strata živnostníka: umorovanie podľa § 30 ZDP a skryté háčiky
- Daňovú stratu z podnikania si živnostník alebo SZČO umorí výlučne od čiastkového základu dane z § 6 ZDP. Príjmy zo zamestnania podľa § 5 strata neznižuje.
- § 30 ZDP dáva na odpočet 5 bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích období; od roku 2020 flexibilne, nie povinná pätina ročne.
- Bežný daňovník: strop 50 % čiastkového základu dane. Mikrodaňovník (príjmy z § 6 do 60 000 €): strop 100 %.
- Pri paušálnych výdavkoch (60 % z príjmov) daňová strata nevznikne – výdavok je percentuálne obmedzený a nemôže presiahnuť príjem.
- Ak odpočtom straty klesne základ dane na nulu, v tom roku strácaš nárok na nezdaniteľnú časť aj daňový bonus – tieto sa do ďalšieho roka neprenášajú.
Ak ti z podnikania vyšla strata, zákon ti na jej umorenie dáva čas. Podľa § 30 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP) môžeš stratu z podnikania odpočítavať od základu dane z § 6 počas najbližších 5 rokov a od roku 2020 to nemusí byť po rovnakých pätinách.
Platia ale stropy a niekoľko háčikov okolo nezdaniteľnej časti a daňového bonusu, na ktoré sa ľahko zabudne. Nájdeš tu pravidlá pre živnostníkov a SZČO, čo účtujú v skutočných výdavkoch, aj osobitné pravidlo pre paušalistov.
Kedy živnostníkovi vznikne daňová strata
Daňová strata ti z podnikania vznikne vtedy, ak daňovo uznateľné výdavky podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP prevýšia príjmy z tej istej činnosti za celé zdaňovacie obdobie. Zákon s tým počíta a dáva ti mechanizmus, ako stratu využiť v nasledujúcich rokoch.
Kľúčový obmedzovač: strata sa viaže výlučne na príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Ak máš popri živnosti aj príjmy zo zamestnania, základ dane z § 5 strata neznižuje. Čiastkové základy dane zostávajú oddelené. Strata z § 6 teda nijako neovplyvní základ dane z mzdy ani iných príjmov mimo podnikania.
§ 30 ZDP: ako dlho a v akej výške
§ 30 ods. 1 ZDP ti dáva najviac 5 bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích období po roku, v ktorom strata vznikla. Beh lehoty nemôžeš zastaviť ani predĺžiť. Ak päťročnú lehotu nevyužiješ celú, zostatok straty zanikne bez náhrady.
Dôležitá zmena od roku 2020: strata sa nerozkladá povinne po rovnakých pätinách. Môžeš v jednom roku odpočítať viac, v inom menej, podľa toho, koľko sa ti hodí. Podmienka je jediná: musíš dodržať ročný strop a celá strata musí byť umorená do 5 rokov.
Strop 50 % alebo 100 %: záleží na tvojich príjmoch
Koľko straty si v jednom roku odpočítaš, závisí od toho, či patríš medzi bežných daňovníkov alebo mikrodaňovníkov. Strop je na oboch stranách iný.
| Typ daňovníka | Ročný strop odpočtu straty |
|---|---|
| Bežný daňovník | 50 % čiastkového základu dane z § 6 |
| Mikrodaňovník (fyzická osoba) | 100 % čiastkového základu dane z § 6 |
Fyzická osoba je mikrodaňovníkom, ak jej zdaniteľné príjmy z § 6 ods. 1 a 2 ZDP v zdaňovacom období nepresiahli 60 000 € (§ 2 písm. w ZDP). Väčšina živnostníkov pod touto hranicou zostane a má priaznivejší strop. Ak ti príjmy rastú, oplatí sa každý rok overiť, či podmienku stále spĺňaš.
Paušalisti: pri paušálnych výdavkoch strata nevznikne
Ak uplatňuješ paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, daňová strata ti z podnikania nevznikne. Paušál je percentuálne obmedzený priamo zákonom a výdavok nemôže presiahnuť príjem. Platí to pre každý rok, v ktorom si paušál zvolíš.
Paušál ostáva pre mnohých živnostníkov administratívne jednoduchší a v príjmových rokoch výhodný. Len nová strata pri ňom nevznikne. Ak máš neumorené straty z predchádzajúcich rokov, odporúčame situáciu konzultovať s účtovníkom.
Praktický príklad: strata 6 000 € a základ dane 10 000 €
Živnostník vykáže za rok 2025 daňovú stratu 6 000 € z podnikania. V roku 2026 jeho základ dane z § 6 dosiahne 10 000 €. Ako bežný daňovník si môže v daňovom priznaní za rok 2026 odpočítať najviac 50 % základu, teda 5 000 €. Daňová povinnosť sa mu vypočíta zo zníženého základu 5 000 €. Zostatok straty 1 000 € si môže uplatniť v niektorom z nasledujúcich rokov v rámci 5 zdaňovacích období nasledujúcich po roku 2025 (teda do roku 2030).
Keby bol tento živnostník mikrodaňovníkom, mohol by celých 6 000 € odpočítať naraz. Základ dane by klesol na 4 000 € a ostalo by dosť priestoru na uplatnenie nezdaniteľných častí a daňového bonusu.
Háčik: čo sa stane s nezdaniteľnou časťou a daňovým bonusom
Toto je bod, kde živnostníci najčastejšie prehliadnu dôsledky. Ak si odpočtom straty znížiš základ dane na nulu, v tom roku prídeš o dve výhody:
- Nezdaniteľná časť na manžela alebo manželku – uplatní sa len vtedy, ak máš dostatočný základ dane.
- Daňový bonus na deti – viaže sa na základ dane; ak základ klesne príliš nízko, bonus sa nemusí plne využiť.
Tieto výhody sa do ďalšieho roka neprenášajú. Nevyužitá nezdaniteľná časť ani nevyužitý daňový bonus na teba v budúcom roku nečakajú.
Preto stojí za to pred podaním daňového priznania spočítať, koľko straty sa oplatí v danom roku odpočítať. Ak máš nárok na nezdaniteľnú časť alebo daňový bonus, nechaj základ dane dosť vysoký na to, aby sa tieto výhody využili. Zvyšok straty si nechaj na nasledujúci rok.
Ako pomôže Bezúčto
Bezúčto eviduje tvoje príjmy a výdavky z podnikania počas roka a pri zostavovaní daňového priznania ti zobrazí základ dane z § 6 pred odpočtom straty. Vidíš, koľko zo zostávajúcej straty máš k dispozícii a aký priestor ti ostáva na nezdaniteľné časti a daňový bonus.
Rozhodnutie o výške odpočtu a celkovú daňovú stratégiu odporúčame nechať na tvojho účtovníka. Bezúčto mu dodá prehľadné podklady, on ti poradí, kedy a koľko sa oplatí odpočítať, aby si neprichádzal o výhody, na ktoré máš nárok.
Tento článok je informatívny a nenahrádza individuálne daňové poradenstvo. Konkrétne riešenie konzultujte s daňovým poradcom alebo účtovníkom; znenie zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov si overte na slov-lex.sk.
Často kladené otázky
Môžem si odpočítať stratu z podnikania od príjmov zo zamestnania?
Nie. Daňová strata z § 6 ZDP sa umoruje výlučne od čiastkového základu dane z § 6 (podnikanie a iná samostatná zárobková činnosť). Základ dane z príjmov zo zamestnania podľa § 5 strata vôbec neovplyvní. Oba čiastkové základy dane zostávajú oddelené.
Som povinný odpočítavať stratu rovnomerne každý rok?
Od roku 2020 nie. § 30 ods. 1 ZDP umožňuje flexibilný odpočet – v jednom roku odpočítaš viac, v inom menej, vždy len do zákonného stropu (50 % pre bežného daňovníka, 100 % pre mikrodaňovníka). Celá strata musí byť umorená do 5 bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích období, inak zanikne.
Čo sa stane, ak stratu nevyužijem do 5 rokov?
Zanikne bez náhrady. Napríklad strata vykázaná v roku 2022 musí byť umorená najneskôr v daňovom priznaní za rok 2027. Po uplynutí 5-ročnej lehoty odpočet nie je možný, zvyšok straty prepadne.
Môže mi vzniknúť daňová strata, ak uplatňujem paušálne výdavky?
Nie. Pri paušálnych výdavkoch (60 % z príjmov) sú výdavky percentuálne obmedzené zákonom a nemôžu presiahnuť príjem. Daňová strata preto pri paušáli nevznikne. Strata môže vzniknúť len pri vedení daňovej evidencie alebo podvojného účtovníctva v skutočných výdavkoch.
Zisti, koľko straty ti zostáva umoriť
Bezúčto ti zobrazí základ dane z podnikania a dostupné umorovanie pred podaním daňového priznania. Vyskúšaj 30 dní zdarma na bezucto.sk.
Vyskúšajte Bezúčto zadarmo →