Paušálne výdavky živnostníka v 2026 — kompletný návod

Paušálne výdavky sú najjednoduchší spôsob, ako si znížiť základ dane z podnikania. Ak ste živnostník alebo SZČO a nemáte vysoké prevádzkové náklady, paušálne výdavky vám ušetria hodiny času aj stovky eur za účtovníka. V tomto návode vám vysvetlíme presne, ako fungujú, kedy sa oplatia a ako s nimi podať daňové priznanie.

1. Čo sú paušálne výdavky

Paušálne výdavky sú zjednodušený spôsob uplatňovania výdavkov v daňovom priznaní. Namiesto toho, aby ste zbierali a evidovali každý jeden bloček a faktúru, jednoducho si odpočítate percentuálnu časť príjmov ako výdavky — bez dokladovania.

Právny základ nájdete v § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP). Zákon hovorí jasne: daňovník s príjmami z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2) sa môže rozhodnúť, že neuplatní preukázateľné (skutočné) výdavky, ale paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov.

Prakticky to znamená, že ak ste za rok 2026 fakturovali 25 000 EUR, môžete si automaticky odpočítať 15 000 EUR ako výdavky — bez jediného dokladu.

2. Koľko presne: 60 % z príjmov, max 20 000 EUR

Pravidlo je jednoduché:

• 60 % z celkových príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti
• Maximálne 20 000 EUR za rok

Strop 20 000 EUR znamená, že paušálne výdavky sú plne výhodné pri príjmoch do 33 333 EUR ročne. Pri vyšších príjmoch už 60 % presahuje strop a odpočítate si len 20 000 EUR.

Vidíte ten skok? Pri 50 000 EUR príjmoch paušál pokryje len 40 % namiesto 60 %. Preto pri vyšších príjmoch treba zvážiť skutočné výdavky.

3. Kto môže a kto nemôže použiť paušálne výdavky

Paušálne výdavky môže použiť každý živnostník a SZČO s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktorý splní jednu podmienku:

Nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom DPH len časť roka.

Konkrétne pravidlá:

• Neplatiteľ DPH — môže uplatniť paušál za celý rok bez obmedzenia
• Platiteľ DPH len časť roka — paušálne výdavky si uplatní len za mesiace, v ktorých nebol platiteľom DPH (alikvotná časť)
• Platiteľ DPH celý rok — paušálne výdavky nemôže použiť vôbec, musí viesť skutočné výdavky

Dôležité: registrácia pre DPH podľa § 7a (nadobúdanie tovaru z EÚ) vás nerobí platiteľom DPH v zmysle tohto pravidla. Paušál môžete použiť naďalej.

Ďalšie obmedzenie: ak uplatňujete paušálne výdavky, nemôžete súčasne viesť daňovú evidenciu ani jednoduché účtovníctvo na účely odpočtu skutočných výdavkov. Je to buď-alebo: paušál alebo skutočné, nie mix.

4. Paušálne vs skutočné výdavky — kedy čo sa oplatí

Toto je kľúčová otázka. Pozrime sa na konkrétny príklad dvoch živnostníkov — programátora a elektrikára.

Príklad 1: Programátor (nízke náklady)

Peter je freelance programátor. Za rok 2026 fakturoval 30 000 EUR. Jeho skutočné výdavky:

• Notebook: 1 200 EUR
• Internet + mobil: 600 EUR
• Softvér a licencie: 400 EUR
• Coworking: 1 800 EUR
• Spolu skutočné výdavky: 4 000 EUR

Peter s paušálom ušetrí 2 100 EUR na dani. A k tomu nemusí evidovať žiadne doklady. Jasná voľba.

Príklad 2: Elektrikár (vysoké náklady)

Marek je elektrikár. Za rok 2026 fakturoval 40 000 EUR. Jeho skutočné výdavky:

• Materiál (káble, ističe, rozvádzače): 16 000 EUR
• Náradie a meracie prístroje: 3 000 EUR
• Auto (PHM, poistenie, údržba): 5 000 EUR
• Poistenie zodpovednosti: 800 EUR
• Spolu skutočné výdavky: 24 800 EUR

Marek s paušálom zaplatí o 720 EUR viac. Pri vysokých materiálových nákladoch sa oplatia skutočné výdavky.

Jednoduché pravidlo

Ak vaše skutočné výdavky sú nižšie ako 60 % príjmov (a príjmy sú do ~33 000 EUR) — paušál je jasný víťaz. Typicky ide o IT, poradenstvo, freelancing, prekladateľstvo, marketing, účtovníctvo.

Ak vaše skutočné výdavky presahujú 60 % príjmov — oplatí sa viesť skutočné výdavky. Typicky obchod s tovarom, výroba, stavebníctvo, remeslá s veľkou spotrebou materiálu.

5. Ako podať daňové priznanie FO s paušálnymi výdavkami

Podávate daňové priznanie fyzickej osoby typu B. Kľúčové kroky:

1. Oddiel I — vyplňte osobné údaje (meno, adresa, DIČ)
2. Oddiel VI, tabuľka č. 1 — uveďte príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 (celkový príjem z podnikania)
3. Výdavky — v riadku pre výdavky uvediete sumu paušálnych výdavkov (60 % z príjmov, max 20 000 EUR) a zaškrtnete, že uplatňujete paušálne výdavky
4. Základ dane — príjmy mínus paušálne výdavky mínus zaplatené odvody (SP + ZP)
5. NČZD — uplatnite nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (v roku 2026 cca 5 967 EUR pri základe dane do 26 083 EUR — od 1.1.2026 sa krátenie sprísnilo)
6. Sadzba dane — 15 % pre SZČO so zdaniteľnými príjmami do 100 000 EUR (od 1.1.2025), nad túto hranicu progresívne pásma 19–35 %
7. Daňový bonus na deti — ak máte nárok, odpočítajte od vypočítanej dane

Termín na podanie DP za rok 2026 je 31. marca 2027. Môžete požiadať o odklad do 30. júna 2027 (3 mesiace) alebo do 30. septembra 2027 (6 mesiacov pri zahraničných príjmoch).

Pri paušálnych výdavkoch nemusíte prikladať žiadne prílohy — ani peňažný denník, ani knihu pohľadávok. Stačí správne vyplnený formulár.

6. Čo si ešte odpočítať nad rámec paušálu

Toto je informácia, ktorú veľa živnostníkov nevie: zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne si odpočítate navyše, nad rámec paušálnych výdavkov.

Paušálne výdavky pokrývajú bežné prevádzkové náklady. Ale povinné odvody SZČO sú osobitná kategória — odpočítavajú sa od základu dane zvlášť.

Príklad: Peter programátor s príjmami 30 000 EUR:

• Paušálne výdavky: 18 000 EUR
• Zaplatené odvody SP: 2 808 EUR (12 x 234 EUR)
• Zaplatené odvody ZP: 1 164 EUR (12 x 97 EUR)
• Základ dane: 30 000 - 18 000 - 2 808 - 1 164 = 8 028 EUR
• Po odpočítaní NČZD (5 966,73 EUR): zdaniteľný základ = 2 061,27 EUR
• Daň: 309 EUR

Bez odpočtu odvodov by Peter zaplatil daň 905 EUR. S odvodmi ušetrí ďalších 596 EUR. Preto je kľúčové na tento odpočet nezabudnúť.

Čo presne si odpočítate:

• Sociálne poistenie SZČO — povinné aj dobrovoľné
• Zdravotné poistenie SZČO — preddavky zaplatené počas roka
• Nedoplatok na ZP z ročného zúčtovania (ak bol zaplatený v danom roku)

Pozor: odpočítavate skutočne zaplatené odvody v danom roku, nie predpísané. Ak ste niektorý mesiac nezaplatili, ten odvod si neodpočítate.

7. Musím viesť nejakú evidenciu pri paušálnych výdavkoch?

Áno, ale minimálnu. Pri paušálnych výdavkoch ste povinný viesť len:

• Evidenciu príjmov v časovom slede (kedy a koľko vám prišlo)
• Evidenciu pohľadávok (vystavené, ale nezaplatené faktúry k 31.12.)
• Evidenciu zásob (ak máte fyzický tovar)

Nemusíte viesť peňažný denník, knihu záväzkov ani evidenciu výdavkov. To je celá pointa paušálu — menej papierov, menej starostí.

Zhrnutie: pre koho sú paušálne výdavky ideálne

Paušálne výdavky sú najlepšia voľba pre živnostníkov, ktorí:

• Poskytujú služby (IT, marketing, poradenstvo, prekladateľstvo, dizajn)
• Majú príjmy do 33 000 EUR ročne
• Nie sú platiteľmi DPH
• Nechcú tráviť čas evidenciou každého výdavku
• Nechcú platiť účtovníka 100-200 EUR mesačne

Ak sa v tomto opise spoznávate, paušálne výdavky sú pre vás. A s automatizáciou je to ešte jednoduchšie.

Často kladené otázky o paušálnych výdavkoch