Ručenie za DPH: keď zaplatíte dodávateľovi na nezverejnený účet

Dostanete faktúru a zaplatíte ju. Pri obchode medzi dvoma platiteľmi DPH sa s tou daňou problém môže objaviť aj neskôr. Ak dodávateľ daň z faktúry neodvedie a vy ste mali signály, že tak neurobí, daňový úrad ju môže žiadať od vás ako od ručiteľa. Tento inštitút upravuje § 69 ods. 13 zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.) a v praxi sa najčastejšie spustí jednou vecou: platbou na bankový účet, ktorý dodávateľ nemá zverejnený.

Kedy vám ručenie hrozí

Ručíte vtedy, ak ste platiteľ DPH, dodávateľ daň uvedenú na faktúre nezaplatil (alebo sa stal neschopným ju zaplatiť) a vy ste už v čase vzniku daňovej povinnosti vedeli, alebo na základe dostatočných dôvodov vedieť mali a mohli, že daň nebude odvedená. Zákon menuje tri také „dostatočné dôvody":

• písm. a) – cena na faktúre je bez ekonomického opodstatnenia neprimerane vysoká alebo neprimerane nízka,
• písm. b) – personálne prepojenie: konateľ alebo spoločník odberateľa je tou istou osobou aj u dodávateľa,
• písm. c) – platba (alebo jej časť) išla na iný účet než zverejnený bankový účet dodávateľa.

Práve písmeno c) je pasca, do ktorej sa dá spadnúť aj pri úplne poctivom obchode. Stačí, že dodávateľ pošle číslo účtu, ktoré nemá oznámené Finančnej správe, vy zaplatíte a on potom daň neodvedie.

Rozhoduje deň, keď zadáte platbu

Či bol účet zverejnený, sa posudzuje ku dňu uskutočnenia platby. A tým je deň, keď ste banke zadali pokyn na prevod, nie deň, keď peniaze dorazili dodávateľovi. Účet teda musí byť v zozname už vtedy, keď platbu odosielate.

Kde si účet overíte

Každý platiteľ DPH je povinný oznámiť Finančnej správe každý svoj bankový účet, ktorý používa na podnikanie (§ 6 ods. 1 ZDPH). Táto povinnosť platí od 15. novembra 2021. Finančné riaditeľstvo z oznámených účtov vedie a na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam (§ 6 ods. 6). Nájdete ho na financnasprava.sk v sekcii Zoznamy.

Pred úhradou väčšej faktúry sa preto oplatí spraviť dve kontroly: či má dodávateľ platné IČ DPH a či je číslo účtu, na ktoré platíte, v tomto zozname. Ak vám niekto nadiktuje súkromný účet alebo účet, ktorý v zozname nie je, je to dôvod spozornieť.

Čo sa stane, keď ručenie nastane

Ručenie sa neuplatní automaticky pri každej omeškanej platbe. Uplatní ho daňový úrad miestne príslušný dodávateľovi, a to rozhodnutím (§ 69b). V ňom uvedie výšku nezaplatenej dane, ktorú máte ako ručiteľ uhradiť do 8 dní od doručenia. Odvolať sa môžete tiež do 8 dní, no odvolanie nemá odkladný účinok. Ručíte pritom len do výšky dane z danej dodávky, nie za celé daňové problémy dodávateľa.

Odpočet DPH vám zostáva

Tu sa mnohí mýlia. Ručenie neznamená, že prídete o odpočet DPH z faktúry. Sú to dve oddelené veci. Odpočet si uplatníte štandardne, ak spĺňate podmienky § 49 a nasledujúcich. Ručenie je len sekundárna povinnosť doplatiť daň, ktorú dodávateľ neodviedol. Nepríjemné je to v tom, že tú istú daň zaplatíte dvakrát: raz dodávateľovi v cene faktúry a druhýkrát štátu z titulu ručenia. Preto sa oplatí ručeniu predísť.

Ako sa ručeniu vyhnúť

Máte dve cesty. Prvá je jednoduchá disciplína:

• Plaťte výhradne na zverejnený účet dodávateľa zo zoznamu finančného riaditeľstva.
• Účet si overte v deň, keď platbu zadávate, nielen pri prvej spolupráci.
• Pri novom alebo neznámom dodávateľovi skontrolujte aj jeho IČ DPH.

Druhá cesta je poistka pre prípad pochybnosti: osobitný spôsob úhrady dane podľa § 69c ZDPH. Sumu DPH z faktúry zaplatíte priamo na účet daňového úradu vedený pre dodávateľa a dodávateľovi pošlete len cenu bez dane. Ak to urobíte najneskôr pred doručením rozhodnutia o ručení, ručenie sa neuplatní. Ak by rozhodnutie už bolo vydané, takouto úhradou sa zruší.

Ako pomôže Bezúčto

Bezúčto vám pri prijatej faktúre drží na jednom mieste IČ DPH dodávateľa aj číslo účtu, na ktoré platíte, takže overenie pred úhradou máte poruke a nemusíte ho dohľadávať v papieroch. Posúdenie konkrétneho prípadu a rozhodnutie o osobitnom spôsobe úhrady patrí vašej účtovníčke alebo daňovému poradcovi. Bezúčto im pripraví podklady, oni rozhodnú o správnom postupe.

Tento článok je informatívny a nenahrádza individuálne daňové poradenstvo. Konkrétne riešenie konzultujte s daňovým poradcom; znenie zákona č. 222/2004 Z. z. si overte na slov-lex.sk.

Často kladené otázky