Auto na finančný lízing: DPH z mesačných splátok si možno odpočítavaš zle

14. júla 2026 · Bezúčto · čítanie 7 min

Vezmeš si v roku 2026 auto na finančný lízing. Príde splátkový kalendár, v ktorom má každá mesačná splátka vyčíslenú DPH, presne ako si zvyknutý. Účtovník splátky zaúčtuje a daň si postupne odpočítava. Vyzerá to úplne bežne.

Lenže po novele zákona o DPH účinnej od 1. 1. 2025 to pri viacerých lízingových zmluvách už nemusí byť správny postup. Ak zmluva od začiatku smeruje k tomu, že predmet lízingu na konci nadobudneš, na účely DPH ide o dodanie tovaru, nie o opakovanú službu. A vtedy daň nepatrí do mesačných splátok: vzniká naraz pri odovzdaní auta.

Prečo ťa to má zaujímať: riziko nenesie len lízingová spoločnosť. Nesie ho aj podnikateľ a účtovník, ktorí si DPH odpočítavajú. Právo na odpočet je viazané na to, že dodávateľovi vznikla daňová povinnosť a že máš doklad vyhotovený v súlade so zákonom (§ 49 až § 51 ZDPH). Ak odpočítavaš z dokladu, ktorý DPH vyčísľuje nesprávne, odpočet je napadnuteľný.

Čo sa zmenilo od 1. 1. 2025

Pri niektorých lízingoch sa DPH neuplatňuje mesačne zo splátok, ale jednorazovo pri odovzdaní predmetu.
Rozhodujúce nie je označenie produktu, ale ekonomické nastavenie zmluvy.
Ak je už pri podpise zrejmé, že nájomca predmet nadobudne, ide o dodanie tovaru.
Splátkový kalendár s DPH pri každej splátke nemusí byť správny doklad na odpočet.

Kedy je lízing dodaním tovaru: § 8 ods. 1 písm. c) ZDPH

Kľúčové je ustanovenie § 8 ods. 1 písm. c) zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Za dodanie tovaru sa podľa neho považuje aj odovzdanie tovaru na základe nájomnej zmluvy, podľa ktorej sa za normálnych okolností vlastníctvo nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky.

Ak zmluva od začiatku smeruje k prevodu vlastníctva, DPH sa neposudzuje ako pri bežnom mesačnom prenájme. Podľa § 19 ods. 1 ZDPH vzniká daňová povinnosť dňom odovzdania predmetu lízingu nájomcovi, teda naraz, nie postupne pri každej splátke.

Akontácia: ak lízingová spoločnosť prijme platbu (akontáciu) pred odovzdaním, daňová povinnosť z tejto platby vzniká už dňom jej prijatia a v rozsahu prijatej platby (§ 19 ods. 4 ZDPH). Pozor na častú zámenu: preddavok/záloha je ods. 4, nie ods. 2 (ods. 2 upravuje deň dodania služby).

Kedy ide stále o službu

Nie každý lízing je dodaním tovaru. Ak má nájomca skutočnú ekonomickú alternatívu (predmet vrátiť, pokračovať v nájme alebo ho odkúpiť za cenu zodpovedajúcu reálnej zostatkovej hodnote), môže ísť o dodanie služby. Vtedy sa DPH uplatňuje postupne podľa pravidiel pre opakovane dodávané služby.

Nerozhoduje názov zmluvy ani výška poslednej splátky

Slovenská úprava nadväzuje na judikatúru Súdneho dvora EÚ, najmä na rozsudok C-164/16 Mercedes-Benz Financial Services. Jeho podstata je jednoduchá: samotná opcia kúpy ešte neznamená dodanie tovaru. Rozhodujúce je, či je využitie opcie pri skončení zmluvy pre nájomcu jedinou ekonomicky racionálnou voľbou.

Nestačí sa preto pozrieť len na to, či je posledná splátka symbolická alebo vysoká. Treba posúdiť celú ekonomiku zmluvy: akontáciu, súčet splátok, úroky, poplatky, predpokladanú hodnotu predmetu pri skončení zmluvy, možnosť jeho vrátenia a to, kto reálne znáša výhody a riziká vlastníctva.

Tri situácie z praxe

1. Opcia za zanedbateľnú cenu = dodanie tovaru

Akontácia 6 000 €, 36 splátok, na konci právo odkúpiť auto za 100 €. Súčet splátok, akontácie a poplatkov zodpovedá ekonomickej hodnote vozidla vrátane financovania. Reálna alternatíva vrátenia neexistuje. Ide o dodanie tovaru (§ 8/1/c): DPH pri odovzdaní, nie z mesačných splátok.

2. Vyššia posledná splátka sama osebe nestačí

Auto za 40 000 € bez DPH, akontácia 10 000 €, na konci odkúpenie za 5 000 €. Lízingovka argumentuje, že 5 000 € nie je symbolická suma, takže ide o službu. Nemusí to byť pravda. Ak bude trhová hodnota auta na konci napríklad 15 000 € a ty ho môžeš odkúpiť za 5 000 €, uplatnenie opcie je stále jedinou racionálnou voľbou, a zmluva sa má posúdiť ako dodanie tovaru.

3. Nesprávny splátkový kalendár s DPH

Prevezmeš auto na zmluvu, pri ktorej je zrejmé, že ho po zaplatení splátok nadobudneš. Lízingovka ti však nevystaví jednorazovú faktúru k dodaniu tovaru, ale splátkový kalendár s DPH pri každej splátke. Takýto režim by si nemal automaticky akceptovať.

Čo s tým: 4 kroky

Krok	Čo urobiť
1. Posúď zmluvu	Dátum uzatvorenia, ustanovenie o prevode vlastníctva, akontácia, súčet splátok, opčná cena vs. reálna zostatková hodnota, možnosť vrátenia.
2. Komunikuj písomne	Ak zmluva ekonomicky smeruje k prevodu vlastníctva, vyžiadaj od lízingovky odôvodnenie režimu a prípadnú opravu fakturácie.
3. Buď opatrný pri odpočte	Ak je DPH vyčíslená v splátkach v rozpore so správnym režimom, neodpočítavaj mechanicky. Bezpečnejšie je vyžiadať riadnu faktúru k dodaniu tovaru.
4. Zdokumentuj	Ulož zmluvu, splátkový kalendár, kalkuláciu výhodnosti opcie a komunikáciu. Pri kontrole preukazuješ, že si režim aktívne preveroval.

Kontrolný zoznam pri každej lízingovej zmluve od roku 2025: Kedy bola uzatvorená? Obsahuje prevod vlastníctva alebo opciu kúpy? Aká je akontácia a súčet splátok? Zodpovedá posledná splátka reálnej zostatkovej hodnote? Má nájomca reálnu možnosť vrátiť predmet bez ekonomickej nevýhody? Obsahuje splátkový kalendár DPH pri každej splátke? Bola vystavená faktúra k dodaniu tovaru pri odovzdaní? Je odpočet uplatnený na základe správneho dokladu?

Kde ti Bezúčto pomôže

V Bezúčte (účtovný softvér pre slovenské s.r.o. a živnostníkov) vedieš evidenciu úverov a lízingov, majetok aj DPH priznanie na jednom mieste, takže máš zmluvu, splátkový kalendár aj odpočet pokope a pripravené pre prípad kontroly.

Kde je hranica: či konkrétna zmluva je dodaním tovaru alebo služby, sa nedá určiť automaticky. Závisí od ekonomiky zmluvy. Toto posúdenie patrí tvojmu účtovníkovi alebo daňovému poradcovi (SKDP). Bezúčto ti drží doklady a evidenciu v poriadku; odborné posúdenie režimu DPH nenahrádza.

Záver: nestačí pozrieť na splátkový kalendár

Pri lízingu uzatvorenom od roku 2025 už nestačí pozrieť sa na splátkový kalendár. Ty aj tvoj účtovník by ste mali posúdiť, či zmluva ekonomicky smeruje k odkúpeniu predmetu. Ak áno, mesačné vyčísľovanie DPH môže byť nesprávne a odpočet rizikový. Daňové posúdenie lízingovej spoločnosti neber bez kontroly. Vyžiadaj si správnu fakturáciu a odpočet uplatni až na základe dokladu, ktorý zodpovedá skutočnému charakteru plnenia.

Súvisiace: Odpočet DPH: čo si vedel a čo si mal vedieť · Faktúra s mixom sadzieb DPH · Legálne znižovanie daní v s.r.o. a pasce, na ktoré si dať pozor

Vyskúšaj Bezúčto zadarmo 30 dní →

Disclaimer: Tento článok je informatívny a nepredstavuje právne ani daňové poradenstvo. Konkrétne riešenie konzultuj s daňovým poradcom (členom SKDP). Citácie zákonov sú odvodené zo Zbierky zákonov SR v znení účinnom k 14. 7. 2026 (zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH).