AML pre účtovníkov: do 30. 11. 2026 sa treba zaregistrovať v goAML

Vymyslený príklad: Jana vedie účtovníctvo 18 klientom na živnosť, ktorú má osem rokov. Finančnej spravodajskej jednotke za ten čas nič nehlásila a ona sa jej nikdy neozvala. Napriek tomu jej zákon ukladá zaregistrovať sa v systéme goAML najneskôr 30. novembra 2026. Od 26. októbra je to 35 dní.

Povinnosť sa netýka len účtovníkov s rizikovými klientmi. Zákon o ochrane pred legalizáciou príjmov z trestnej činnosti a o ochrane pred financovaním terorizmu (č. 297/2008 Z. z.) radí medzi povinné osoby aj účtovníkov a daňových poradcov. Novela č. 73/2026 Z. z. im od 1. júna 2026 určila pevný termín registrácie.

Článok je pre účtovníkov a daňových poradcov, ktorí podnikajú. Prejde, kto je povinná osoba, ako vyzerá registrácia krok za krokom, čo treba mať napísané a čo sa robí pri každom klientovi. Na konci sú stropy pokút. Čo z toho istého zákona vyplýva pre firmy, ktoré účtovníctvo zadávajú, rozoberá druhý článok o AML pre s.r.o.

V skratke: účtovník, ktorý podniká, je povinnou osobou podľa zákona č. 297/2008 Z. z. (§ 5). Povinná osoba sa musí zaregistrovať v systéme Finančnej spravodajskej jednotky najneskôr 30. 11. 2026 (§ 36d), kto sa ňou stane po tomto dni, do 30 dní odo dňa vzniku. Okrem registrácie treba písomný program vlastnej činnosti, hodnotenie rizík, starostlivosť o klienta, ohlasovanie neobvyklých operácií a päťročné uchovávanie dokladov, a to priebežne. Pokuta za nesplnenie povinnosti registrácie môže podľa znenia zákona dosiahnuť 1 000 000 €.

1. Kto je povinná osoba medzi účtovníkmi

Povinné osoby vymenúva zákon v § 5. Pre našu prax je podstatné písmeno h): audítor, účtovník, daňový poradca a iná osoba, ktorá poskytuje poradenské služby vo veciach daní. Pri slove účtovník zákon odkazuje na živnostenský zákon a pri výnimkách z ohlasovania hovorí o účtovníkovi, ktorý vykonáva činnosť ako podnikateľ.

Zákon pri účtovníkoch neuvádza žiadnu hranicu obratu ani počtu klientov. Pri sprostredkovaní prenájmu nehnuteľností a pri obchode s umením hranicu 10 000 € uvádza, pri účtovníkoch nie. Povinnou osobou je preto aj účtovník s jediným klientom.

Podľa výkladu zákona nie je povinnou osobou z tohto písmena ten, kto vedie účtovníctvo len vlastnej firme. Taká firma má iné povinnosti, hlavne okolo konečného užívateľa výhod, a tie sú v druhom článku.

Právny základ: § 5 ods. 1 písm. h), i) a m), § 23 zákona č. 297/2008 Z. z.

2. Registrácia v goAML krok za krokom

Povinná osoba sa musí zaregistrovať v systéme Finančnej spravodajskej jednotky (FSJ) najneskôr 30. novembra 2026. Kto sa povinnou osobou stane po 30. novembri 2026, má na registráciu 30 dní odo dňa vzniku (§ 21). Pre toho, kto sa ňou stal medzi 1. júnom a 30. novembrom 2026, zákon výslovne neuvádza, ktorá lehota platí. Bezpečné je zaregistrovať sa do 30. novembra. Systém, cez ktorý sa registrujete, je ten istý, cez ktorý sa neskôr podávajú hlásenia o neobvyklých operáciách.

Registračný formulár má štyri záložky. V záložke Povinná osoba vyplníte identifikáciu, aspoň jednu adresu a telefón. V záložke Administrátor alebo správca uvediete osobu, ktorá bude spravovať účet a bude prvým kontaktom s FSJ. Prihlasovacie meno má mať aspoň štyri znaky a nesmie obsahovať medzeru. V záložke Prílohy pripojíte aspoň jeden doklad o oprávnení podnikať: živnostník kópiu živnostenského listu, kapitálová spoločnosť výpis z obchodného registra. Posledná záložka Náhľad a registrácia sa sprístupní, až keď sú ostatné hotové.

Po odoslaní žiadosti ju schvaľuje FSJ. Príručka nehovorí, ako dlho to trvá, preto s registráciou nečakajte na koniec novembra. Po schválení príde na e-mail správcu správa s identifikačnými údajmi a číslom goAML Reporting Entity ID. S týmto číslom sa registrujú ďalší používatelia, ktorých schvaľuje FSJ alebo správca organizácie. Prihlásenie môže vyžadovať druhý faktor, teda kód z aplikácie Google Authenticator alebo jednorazový kód na e-mail.

Právny základ: § 21 ods. 2, § 17 ods. 2 a § 36d ods. 1 zákona č. 297/2008 Z. z.

3. Program vlastnej činnosti a hodnotenie rizík

Program vlastnej činnosti musí byť písomný, v slovenčine a prispôsobený veľkosti a predmetu činnosti. Program schvaľuje štatutárny orgán. Zákon v programe žiada najmä prehľad foriem neobvyklých operácií, ktoré sa v praxi môžu vyskytnúť, spôsob starostlivosti o klienta podľa rizika, postup posudzovania a ohlasovania neobvyklých operácií, postup uchovávania údajov a obsah odbornej prípravy. Súčasťou je aj meno, priezvisko a pracovné zaradenie osoby, ktorá zabezpečuje plnenie úloh a styk s FSJ (§ 20). Ak podnikáte sami a nemáte zamestnancov, tou osobou ste vy sami.

Hodnotenie rizík sa robí osobitne. Povinná osoba v ňom identifikuje, posudzuje, vyhodnocuje a aktualizuje riziká podľa druhov obchodov a obchodných vzťahov, pričom zohľadňuje vlastné rizikové faktory aj faktory z prílohy č. 2 k zákonu. Hodnotenie musí byť primerané veľkosti povinnej osoby a poskytne ho orgánu kontroly, ak o to požiada (§ 20a).

Odborná príprava je v zákone viazaná na zamestnancov: najmenej raz za kalendárny rok a vždy pred zaradením na prácu s úlohami z tohto zákona. Ako sa to uplatní pri účtovníkovi bez zamestnancov, zákon výslovne nerieši. Vlastný program nemusí mať povinná osoba, ktorá zmluvne vykonáva činnosť podľa tohto zákona len pre inú povinnú osobu a riadi sa jej programom. Výnimka sa týka programu, o registrácii zákon nič také neuvádza.

Právny základ: § 20 ods. 1 až 4 (najmä ods. 2 písm. h) o osobe pre styk s FSJ), § 20a ods. 1 a 2 zákona č. 297/2008 Z. z.

4. Pri každom klientovi: starostlivosť, ohlásenie, archív

Pri uzatváraní obchodného vzťahu vykoná povinná osoba základnú starostlivosť o klienta (§ 10). Zahŕňa:

• identifikáciu klienta a overenie jeho identifikácie,
• identifikáciu konečného užívateľa výhod a primerané overenie, vrátane vlastníckej a riadiacej štruktúry klienta,
• zistenie účelu a plánovanej povahy vzťahu a povahy podnikania klienta,
• zistenie, či klient alebo jeho konečný užívateľ nie je politicky exponovaná osoba alebo sankcionovaná osoba,
• podľa rizika zistenie pôvodu peňazí alebo majetku,
• zistenie, či klient koná vlastným menom,
• priebežné monitorovanie vzťahu.

Starostlivosť sa netýka len nových klientov: zákon pre už existujúce vzťahy osobitný prechod výslovne neuvádza, takže aj pri doterajších klientoch treba podľa rizika identifikovať klienta, overiť jeho identifikáciu a zistiť konečného užívateľa výhod. Vstupný dotazník overenie nenahradí, identifikáciu treba overiť podľa § 8 osobne alebo technickým postupom s obdobnou dôveryhodnosťou, napríklad kvalifikovaným elektronickým podpisom. Údaje o konečnom užívateľovi nestačí zobrať len z obchodného registra.

Ak starostlivosť nemožno vykonať alebo klient odmietne povedať, v čí mene koná, zákon žiada vzťah neuzavrieť, ukončiť ho alebo obchod odmietnuť a posúdiť, či ide o neobvyklú operáciu (§ 15). Neobvyklú obchodnú operáciu alebo pokus o ňu ohlási povinná osoba FSJ bez zbytočného odkladu, a to cez systém goAML (§ 17). O ohlásení a o opatreniach FSJ zákon ukladá mlčanlivosť voči tretím osobám vrátane klienta, ktorého sa týka.

Doklady o klientovi treba uchovať päť rokov od skončenia zmluvného vzťahu. Patria sem údaje a doklady zo starostlivosti o klienta, doklady o vykonaných obchodoch, záznamy o posúdení rizikového profilu a obchodná korešpondencia. FSJ môže písomne žiadať dlhšie uchovávanie, najviac o ďalších päť rokov (§ 19). Klienta treba pri uzatváraní vzťahu upozorniť aj na spracúvanie jeho osobných údajov, čo sa hodí uviesť priamo v zmluve o vedení účtovníctva.

Právny základ: § 8 ods. 1 písm. f) a ods. 2, § 10 ods. 1 a 2 (najmä ods. 1 písm. b) a ods. 2 písm. g) a h)), § 15, § 17 ods. 1 a 2, § 18 ods. 1, § 19 ods. 2 a 3, § 21 ods. 3 zákona č. 297/2008 Z. z.

5. Pokuty: kde sú stropy

Pokutu ukladá FSJ. Za nesplnenie povinnosti registrácie môže FSJ podľa znenia § 33 uložiť pokutu do 1 000 000 € alebo do dvojnásobku neoprávneného prospechu, ak ho možno určiť a je vyšší. Rovnaký strop zákon určuje pre starostlivosť o klienta, posudzovanie a ohlasovanie neobvyklých operácií a uchovávanie údajov. Za ostatné povinnosti, napríklad program alebo hodnotenie rizík, je strop 200 000 €.

Termín 30. novembra 2026 však určuje § 36d, ktorý medzi sankcionovanými ustanoveniami vymenovaný nie je, preto pri jeho zmeškaní môže prichádzať do úvahy aj nižší všeobecný strop 200 000 €. Zákon to výslovne nerieši, rátajte s vyšším.

Výšku pokuty určuje FSJ podľa závažnosti a dĺžky porušenia, následkov, súčinnosti pri kontrole, veľkosti a povahy podnikania a opakovania. Člena štatutárneho orgánu právnickej osoby môže FSJ pokutovať osobitne, najviac desaťnásobkom mesačného priemeru jeho príjmov od povinnej osoby za posledných 12 mesiacov. Živnostníka sa táto pokuta netýka. Pokutu možno uložiť do troch rokov od zistenia porušenia a najneskôr do siedmich rokov od jeho vzniku.

Ak povinná osoba viac ako 12 po sebe nasledujúcich mesiacov alebo opakovane neplní povinnosti, FSJ podá podnet orgánu, ktorý môže povinnej osobe oprávnenie na podnikanie odobrať (§ 34). Kto neobvyklú operáciu ohlási v dobrej viere, za škodu nezodpovedá a nesmie byť za ohlásenie postihnutý.

Právny základ: § 33 ods. 1 a 3 až 6, § 33a ods. 1 až 3, § 34, § 35 ods. 1, § 35b a § 36d ods. 1 zákona č. 297/2008 Z. z.

6. Čo urobiť do 30. novembra

Zákonný je len termín 30. novembra 2026, a ten sa týka len registrácie. Program činnosti, hodnotenie rizík a starostlivosť o klienta zákon žiada priebežne a novela č. 73/2026 Z. z. sa ich nedotkla, takže ich treba mať hotové už teraz. Poradie a dátumy nižšie sú môj odporúčaný harmonogram, ako doplniť, čo vám chýba, nie zákonné lehoty.

1. Do 30. októbra si overte, či ste povinná osoba: vediete účtovníctvo na živnosť, ste daňový poradca alebo poskytujete poradenstvo vo veciach daní.
2. Do 6. novembra podajte registráciu v goAML, aby FSJ stihla žiadosť schváliť pred koncom mesiaca.
3. Do 15. novembra napíšte program vlastnej činnosti a hodnotenie rizík a určte osobu pre styk s FSJ.
4. Do 25. novembra upravte vstupný dotazník klienta podľa starostlivosti z § 10, prejdite podľa rizika aj doterajších klientov a založte archív na päť rokov.
5. Po schválení si uložte prihlasovacie údaje a číslo goAML Reporting Entity ID.

Čo si z toho odniesť

Registrácia v goAML je pevný termín, ktorý sa týka každého podnikajúceho účtovníka bez ohľadu na počet klientov. Program, hodnotenie rizík, starostlivosť o klienta, ohlasovanie a archív sú priebežné povinnosti, ktoré treba mať hotové už teraz. Podľa znenia zákona môže pokuta dosiahnuť 200 000 € alebo 1 000 000 €.

Znenie zákona č. 297/2008 Z. z. použité v článku je podľa Slov-Lexu účinné od 17. 8. 2026. Registráciu a termín 30. novembra 2026 priniesla novela č. 73/2026 Z. z. účinná od 1. 6. 2026.

Článok vychádza zo znenia zákonov účinného od 17. 8. 2026 a nie je právnym poradenstvom; pri sporných prípadoch sa obráťte na FSJ alebo advokáta.

Primárne zdroje: § 5 zákona č. 297/2008 Z. z., § 21, § 33, § 36d, novela č. 73/2026 Z. z., portál goAML Web a používateľská príručka FSJ pre povinné osoby.

Časté otázky o AML pre účtovníkov