Kúpiš do firmy osobné auto za 30 000 € plus DPH. V priznaní si uplatníš celý odpočet DPH, 6 900 € sa ti vráti do firmy, a deklaruješ, že auto používaš výlučne na podnikanie. V sobotu s ním zaparkuješ pred nákupným centrom.
Od 1. januára 2026 je práve toto scenár, ktorý Finančná správa aktívne vyhľadáva. Zmenilo sa totiž pravidlo, podľa ktorého si odpočet uplatňuješ, aj to, ako intenzívne úrad kontroluje, či máš na 100 % odpočet vôbec nárok.
Nové ustanovenie § 85n zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH platí pre osobné automobily kategórie M1 (a tiež motorky L1e a L3e). Pravidlo je jednoduché: pri nadobudnutí takého vozidla si základne odpočítaš len 50 % DPH, a to bez ohľadu na to, ako auto reálne používaš.
Krátenie sa nevzťahuje len na samotnú kúpu auta. Rovnaká 50 % hranica platí aj na súvisiace tovary a služby, teda pohonné látky, opravy a servis či KASKO poistenie osobného vozidla.
Úžitkové vozidlo kategórie N1 (dodávka, pick-up) do § 85n nespadá. Pri ňom si odpočítaš DPH plne alebo pomerne podľa bežných pravidiel § 49 zákona o DPH.
Plný odpočet nie je zrušený. Ostáva dostupný, ale je podmienený. Ak chceš odpočítať 100 % DPH z osobného auta, musíš súčasne splniť dve veci podľa § 85n ods. 5, 6 a 9 zákona o DPH:
Bez splnenia oboch podmienok ostávaš na 50 %. Nestačí, že auto naozaj používaš len na firemné jazdy. Ak to nevieš preukázať elektronickou evidenciou a neoznámil si to úradu, plný odpočet ti pri kontrole neuznajú.
Toto je časť, ktorá prekvapí najviac. Finančná správa spustila celoslovenskú kontrolnú akciu zameranú na platiteľov DPH, ktorí si pri nadobudnutí osobného auta uplatnili 100 % odpočet a deklarujú výlučné použitie na podnikanie.
V rámci vyhľadávacej činnosti úrad monitoruje prítomnosť týchto vozidiel na verejných priestranstvách. Konkrétne aj parkoviská pri nákupných centrách cez víkend. Logika je priamočiara: ak auto s deklarovaným výlučným firemným použitím stojí v sobotu popoludní pred obchodným centrom, úrad má dôvod pýtať sa, či kniha jázd zodpovedá realite.
Ako presne prebieha kontrola priamo v teréne a čo inšpektor smie a nesmie, rozoberáme v článku Miestne zisťovanie a daňová kontrola 2026.
Medzi 50 % a 100 % existuje aj tretia cesta. Ak auto používaš čiastočne na podnikanie a čiastočne súkromne, prichádza do úvahy pomerný odpočet podľa § 49 ods. 5 zákona o DPH. Odpočítaš takú časť DPH, ktorá zodpovedá rozsahu použitia na podnikanie.
Pozor na časté pomýlenie: § 49 ods. 5 (pomerný odpočet DPH pri zmiešanom použití) nie je to isté ako 80 % paušál na pohonné látky. Ten 80 % paušál je inštitút dane z príjmov podľa § 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov a s odpočtom DPH nemá nič spoločné.
Ak ostaneš na 50 %, druhá polovica DPH ti nezmizne. Účtovne sa neodpočítaná časť stáva súčasťou obstarávacej ceny auta (pri pohonných látkach a službách vchádza do nákladu danej položky). Zvyšuje teda hodnotu, z ktorej neskôr odpisuješ.
Dve odlišné pravidlá o autách sa ľahko zamieňajú, tak ich oddeľme:
| Pravidlo | Čoho sa týka | Zákon |
|---|---|---|
| Krátenie odpočtu na 50 % | DPH pri kúpe a prevádzke osobného auta M1 | § 85n zákona o DPH (222/2004) |
| Limit vstupnej ceny 48 000 € | Úprava základu dane z príjmov pri luxusnom aute | § 17 ods. 34 zákona o dani z príjmov (595/2003) |
Tento článok je o DPH. Limit 48 000 € rieši daň z príjmov a odpisy, je to samostatná téma. Jedno pravidlo hovorí, koľko DPH si odpočítaš teraz. Druhé hovorí, koľko z ceny auta si postupne dáš do daňových nákladov cez odpisy.
V Bezúčte (účtovný softvér pre slovenské s.r.o. a živnostníkov) je krátenie § 85n zapracované priamo do evidencie. Keď zaeviduješ náklad k osobnému autu M1, systém ti predvyplní odpočet DPH na 50 % a rozdelí daň na odpočítateľnú a neodpočítateľnú časť, aby ti účet 343 sedel s priznaním.
Od 1. 1. 2026 nie je 100 % odpočet DPH z osobného auta samozrejmosť, ale výnimka, ktorú si musíš zaslúžiť poctivou evidenciou. Východiskom je 50 %. Ak chceš viac, potrebuješ elektronickú knihu jázd a oznámenie daňovému úradu, a musíš rátať s tým, že úrad si tvoje výlučné firemné použitie môže overiť aj tak, že sa pozrie, kde auto cez víkend parkuje.
Súvisiace: Odpočet DPH: čo si vedel a čo si mal vedieť · 5 dokumentov, ktoré FS pri kontrole pýta prvé · Miestne zisťovanie a daňová kontrola 2026
Vyskúšaj Bezúčto zadarmo 30 dní →
Disclaimer: Tento článok je informatívny a nepredstavuje právne ani daňové poradenstvo. Konkrétne riešenie konzultuj s daňovým poradcom (členom SKDP). Citácie zákonov sú odvodené zo Zbierky zákonov SR v znení účinnom k 14. 7. 2026 (zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, § 85n; zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov).
← Späť na blog