411 Vklad spoločníka — to je chyba v 90 % prípadov. Účet 411 znamená navýšenie základného imania a vyžaduje notársky zápis + zápis zmeny v OR (poplatok 66 €). Bez týchto formálností vzniká mismatch medzi účtovnou ZI a ZI zapísanou v Obchodnom registri — audit/FS červená vlajka. Bezpečná voľba: 365 — pôžička spoločníka § 657 ObčZ (vrátiš kedykoľvek bez dane, žiadny notár).
Slovenský účtovný rozvrh (Opatrenie MF SR č. 23054/2002-92, PUDU) ponúka päť syntetických účtov na "vklad spoločníka do s.r.o." Každý má iný právny rámec, iné daňové dôsledky a iné formálne požiadavky:
| Účet | Názov | Paragraf | Notár / OR | Daň pri vrátení |
|---|---|---|---|---|
365 | Záväzok voči spoločníkovi (pôžička krátkodobá) | § 657 ObčZ + § 121 ObZ | nie | 0 € (vrátenie istiny) |
479 | Ostatné dlhodobé záväzky (pôžička > 1 rok) | § 657 ObčZ + § 121 ObZ | nie | 0 € (vrátenie istiny) |
413 | Ostatné kapitálové fondy | § 217a ObZ | nie | zdanené ako podiel zisku § 3/1/e ZDP (19 % FO) |
411 | Vklad do základného imania | § 142–143 ObZ + § 27 z. 530/2003 | ÁNO oboje (~165 €) | nemožno bezdaňovo, len cez zníženie ZI § 147 ObZ (6-mesačná lehota) |
331 | Náhrada výdavku konateľa | § 152 ObZ + § 19 ZDP | nie | 0 € (záväzok firmy voči FO) |
Najčastejšia a najflexibilnejšia konštrukcia. Spoločník (alebo konateľ) uzavrie so svojou s.r.o. zmluvu o pôžičke podľa § 657 Občianskeho zákonníka. Účtuje sa takto:
MD 221 (banka) / DAL 365 (krátkodobá) alebo 479 (dlhodobá)MD 365 / DAL 221Daňové dôsledky sú minimálne. Bezúročná pôžička medzi spoločníkom a firmou je explicitne dovolená — neexistuje pravidlo o povinnom úroku medzi prepojenými osobami pre fyzickú osobu — spoločníka (§ 2 písm. n ZDP rieši transferové ceny pre obchodné transakcie, nie pôžičky bez plnenia služby). Ak by však spoločník účtoval trhový úrok, ten je zdaniteľný na strane spoločníka — § 7 ZDP zrážková daň 19 %.
Účet 413 — Ostatné kapitálové fondy — bol pridaný do slovenského účtovného rozvrhu novelou 2015 (§ 217a Obchodného zákonníka). Umožňuje spoločníkovi trvale posilniť vlastné imanie firmy bez formálneho navýšenia ZI. Účtovne nezmení riadok "základné imanie" v súvahe ani v OR — len sa pridá do "kapitálových fondov" v r. 074 súvahy.
Hlavná pasca: výber z kapitálového fondu je zdanený ako podiel zisku podľa § 3 ods. 1 písm. e ZDP — 19 % zrážková daň pre fyzickú osobu, alebo 21 % daň z príjmov PO pre právnickú osobu spoločníka. To znamená, že 413 je dobrá voľba IBA ak vieš, že peniaze nebudeš potrebovať vrátiť (typicky krytie straty alebo dlhodobá kapitalizácia rastúcej firmy).
Účet 411 — Základné imanie — má svoju pevnú právnu úlohu. Jeho hodnota v účtovníctve musí presne zodpovedať hodnote ZI zapísanej v Obchodnom registri. Minimálne ZI pre s.r.o. je 5 000 €, vklad jedného spoločníka aspoň 750 €.
Pri zakladaní s.r.o. (splátka upísaného ZI) je 411 jediný správny účet:
MD 221 / DAL 353 (pohľadávka voči spoločníkom z titulu upísaného ZI), neskôr MD 353 / DAL 411.MD 221 / DAL 411.Samostatný scenár, ktorý sa často mýli s vkladom spoločníka: konateľ zaplatil firemný náklad zo súkromnej karty. Toto nie je vklad kapitálu — ide o vzniknutý záväzok firmy voči konateľovi z titulu náhrady výdavku podľa § 152 Obchodného zákonníka.
Účtovanie:
MD 518 (alebo iný 5xx účet podľa povahy nákladu) / DAL 331MD 331 / DAL 221Bežne sa stáva, že firma zaplatí menšiu faktúru za softvér zo súkromnej karty konateľa. Účtovne: MD 518 / DAL 331 (vznik záväzku firmy voči konateľovi), neskôr MD 331 / DAL 221 (vyplatenie z firemného účtu). Konateľ musí preukázať vecnú súvislosť výdavku s podnikaním firmy podľa § 2 písm. i ZDP — pri SaaS nástroji, ktorý firma reálne používa, ide o jednoznačnú súvislosť.
| Účet | Daň pri vklade | Daň pri vrátení | Daňový náklad | Auditovateľnosť |
|---|---|---|---|---|
365 | 0 | 0 (istina) | úrok 562 daňový § 19/2/a (ak je trhový) | jednoduchá (zmluva o pôžičke) |
479 | 0 | 0 (istina) | úrok 562 daňový § 19/2/a | jednoduchá (dlhodobá zmluva) |
413 | 0 | 19/21 % (§ 3/1/e ZDP) | žiadny | vyžaduje rozhodnutie spoločníka |
411 | 0 | komplexný proces zníženia ZI | žiadny | OR zápis + notár |
331 | 0 | 0 (záväzok firmy) | výdavok 5xx daňový ak vecne súvisí (§ 2/i ZDP) | pokladničný doklad / faktúra |
Pri vklade v hotovosti ťa obmedzuje jeden zákon:
Zákon 297/2008 Z.z. (AML) ti ako vkladateľovi žiadny sumový limit neurčuje. Ohlasovaciu povinnosť má povinná osoba podľa § 5 — banka, účtovník, daňový poradca — nie spoločník vkladajúci do vlastnej firmy. A neviaže sa na sumu: podľa § 17 ods. 1 sa Finančnej spravodajskej jednotke ohlasuje neobvyklá obchodná operácia (aj pokus o ňu), a to bez zbytočného odkladu. Sumy 15 000 € a 10 000 € v hotovosti z § 10 ods. 2 písm. b) sú prahom starostlivosti povinnej osoby pri príležitostnom obchode, nie prahom hlásenia.
Pri bankovom prevode limit hotovosti neplatí — môžeš previesť aj 100 000 €. Banka má ako povinná osoba vlastné AML monitorovanie, ale to je jej povinnosť, nie tvoja.
331 (náhrada výdavku konateľa).365 (krátkodobá pôžička). Najbezpečnejšia voľba pre laika.479 (dlhodobá pôžička).413 (kapitálový fond).411 (ZI). Bez OR zápisu — NIKDY.V Bezúčto sme po vlastnej skúsenosti z praxe (omylom sme raz zaúčtovali sumu cez 411 namiesto 365) postavili kontrolu, ktorá chráni používateľa pred touto chybou. Pri kliknutí na "Vklad spoločníka" v bankovom importe sa otvorí 5-krok sprievodca s porovnaním všetkých piatich účtov vrátane výhod a nevýhod, daňových dôsledkov a formálnych požiadaviek. Účet 411 vyžaduje explicitné potvrdenie typu "Áno, mám zápis o navýšení ZI v OR" — bez tohto potvrdenia systém odmietne uloženie zápisu s konkrétnym odporúčaním použiť 365 alebo 413.
Plus pri každom spárovanom bankovom pohybe sa zobrazí inline MD/DAL audit badge, aby konateľ (laik) aj účtovník videli, na ktorý účet sa transakcia zaúčtovala — bez nutnosti otvárať detail.
Vyskúšaj Bezúčto — 30 dní zadarmo →365 (krátkodobá pôžička, vrátiš bez dane).411 bez predchádzajúceho notárskeho zápisu + OR zmeny.331, NIE vklad.