20 daňových pascí v s.r.o. 2026 — kontrolný zoznam pre podnikateľa

Drvivá väčšina majiteľov s.r.o. zaplatí ročne o stovky až tisícky eur viac, než museli. Nie preto, že podviedli daňový úrad — naopak, preto, že nevedeli o pravidle, ktoré im mohlo ušetriť. Alebo zabudli na termín. Alebo prešvihli prah, o ktorom netušili.

Zostavili sme zoznam 20 najčastejších pascí, ktoré sa opakujú vo všetkých s.r.o. — od mikropodnikov po stredné firmy. Každá má svoj paragraf, svoju sumu a svoju lehotu. Ak ich poznáte, máte výhodu.

1. Minimálna daň PO § 46b ZDP — aj keď ste v strate

Toto je pasca číslo jeden. S.r.o. musí zaplatiť minimálnu daň aj v roku, keď bola v strate. Sumy podľa ročného obratu:

Výnimky § 46b ods. 7: prvé zdaňovacie obdobie (rok vzniku), likvidácia, konkurz, verejnoprospešný subjekt. Ak vám vypočítaná daň prevyšuje minimum, platíte iba reálnu daň.

Dobrá správa: rozdiel medzi minimálnou daňou a skutočne vypočítanou daňou si môžete započítať v 3 nasledujúcich zdaňovacích obdobiach (§ 46b ods. 5). Bezúčto si pamätá nárok automaticky.

2. Mikrodaňovník (§ 2/w ZDP) — kedy a aké výhody

Ak má vaša s.r.o. zdaniteľné príjmy do 60 000 €, ste mikrodaňovník (§ 2 písm. w). Pozor — to vám automaticky NEdáva 10 % daň: znížená 10 % sadzba (§ 15 písm. b) platí pre každú s.r.o. so základom dane do 100 000 € nezávisle od statusu. Status mikrodaňovníka dáva iné výhody:

• Zrýchlené odpisy hmotného majetku skupín 0-4 (§ 26 ods. 12) — v ním určenej výške, aj 100 % v roku zaradenia.
• Daňové opravné položky k pohľadávkam v súlade s účtovníctvom — bez čakania na lehoty 360/720/1080 dní (§ 20 ods. 23).
• Umorenie straty do 100 % základu dane (§ 30 ods. 1) — bežný daňovník len 50 %.

Ak ste tesne nad 60 000 € — zvážte, či sa oplatí posunúť faktúru z decembra na január. Udržíte si status mikrodaňovníka a jeho výhody (odpisy, strata, opravné položky) pre daný rok.

3. Registrácia DPH § 4 ods. 1 ZDPH — prah 50 000 €

Keď váš obrat za kalendárny rok prekročí 50 000 €, stávate sa platiteľom DPH spravidla od 1. januára nasledujúceho roka (§ 4 ods. 1 písm. a) ZDPH — novela 102/2024 účinná od 1.1.2025, predtým 49 790 € v kĺzavom 12-mesačnom okne). Pri prekročení vyššieho prahu 62 500 € v prebiehajúcom roku sa platiteľom stávate okamžite (§ 4 ods. 1 písm. b).

Pasca: drvivá väčšina podnikateľov sleduje obrat YTD, nie 12-mesačné kĺzajúce okno. Bezúčto rozdiel sleduje za vás a upozorní, keď ste na 80 % prahu.

4. § 7a ZDPH — kupovali ste službu z EÚ?

Ak ste aj neplatiteľ DPH a kúpili ste službu od EÚ dodávateľa (Stripe, Google Ads, Meta, Notion, Anthropic…), musíte sa registrovať podľa § 7a ZDPH a podávať mesačné DPH priznanie samozdanenia. Bez toho na vás čaká pokuta § 154-155.

Lehota: do 7 dní pred prijatím služby. V praxi: pri prvej faktúre z EÚ s reverznou DPH.

5. OSS § 11a ZDPH — predaj koncovým zákazníkom v EÚ

Predávate tovar koncovým zákazníkom v ostatných štátoch EÚ (e-shop, online kurzy)? Po prekročení 10 000 € ročne musíte sa registrovať do schémy OSS (One Stop Shop) a fakturovať DPH sadzbou krajiny zákazníka.

Kto na to zabudne, vystaví sa dvojitej DPH a doplatkom v krajinách, kde realizoval predaj.

6. Dobropis § 25a ZDPH — pohľadávka po 150 dňoch

Vystavili ste faktúru, zákazník neplatí, prešlo 150 dní od splatnosti? Pri nevymožiteľnej pohľadávke vám § 25a ZDPH umožňuje znížiť výstupnú DPH a časť odvedenej dane dostať späť — je to však dobrovoľné a podmienené. Do 1 000 € s DPH stačí preukázať úkon smerujúci k úhrade, nad 1 000 € treba žalobu alebo návrh na exekúciu; osobitné dôvody sú aj konkurz či zánik dlžníka.

Pozor: zákon sa zmenil k 1.1.2023 (z. č. 516/2022 Z. z.). Predtým § 78 ods. 7 ZDPH, dnes § 25a. Citácia § 78/7 je halucinácia, paragraf bol presunutý.

7. Mikro účtovná jednotka § 2 ods. 6 ZoÚ

Ak spĺňate 2 z 3 kritérií (aktíva ≤ 450 000 €, obrat ≤ 900 000 €, ≤ 10 zamestnancov — prahy zák. 105/2024 od 1.6.2024), ste mikro účtovná jednotka. Výhody:

• Skrátená súvaha a výkaz ziskov a strát.
• Žiadny prehľad o peňažných tokoch.
• Audit nepovinný.
• Závierka má 6 mesiacov po skončení roka.

8. Audit povinný § 19 ods. 1 ZoÚ

Opačná strana mince. Ak 2 roky po sebe prekročíte aspoň 2 z 3 kritérií (aktíva > 4 mil. €, obrat > 8 mil. €, > 50 zamestnancov), audit je povinný. Termín audítora pred riadnou účtovnou závierkou — minimálne 2 mesiace dopredu.

9. Rezervný fond § 67 Obchodného zákonníka — povinný v s.r.o.

S.r.o. musí každý rok prevádzať 5 % zo zisku do rezervného fondu, kým nedosiahne 10 % zo základného imania (§ 67 Obchodného zákonníka, zákon č. 513/1991 Zb.).

Účtovne: MD 431 / DAL 421. Často sa zabúda v prvom roku po prijatí zisku — riziko, ak by valné zhromaždenie nesúhlasilo s rozdelením celého zisku medzi spoločníkov.

10. Dividendy § 51e ZDP — sadzba podľa roka vykázania zisku

Pri vyplácaní dividend platíte zrážkovú daň podľa roka vykázania zisku, nie roka výplaty:

Plus: oznámenie OZN4311v26 do 15. dňa nasledujúceho mesiaca po výplate. Pri nerezidentovi z nezmluvného štátu sadzba 35 % (§ 43 ods. 1).

11.–14. Mzdové a odvodové pasce

Krátko, lebo z každej z nich by bola samostatná téma:

• SP min odvod SZČO — od 1.1.2026 (reforma § 21 ZSP) vznik poistenia už nezávisí od príjmu: nový SZČO platí od 6. mesiaca po založení, spravidla mikroodvod 131,34 €/mes; pri príjme nad 9 144 € minimum 303,11 €/mes (posúdenie k 1.7. z DP). Detail v článku o odvodoch živnostníka.
• ZP min odvod SZČO — sadzba 16 %, minimum 121,92 €/mes (2026). Neplatí, ak ste poistencom štátu alebo zamestnaný.
• Konateľ bez odmeny — pozor, nie ste poistencom štátu, ZP musíte platiť sám.
• Stupne náročnosti § 120 ZP — minimálna mzda závisí od stupňa náročnosti práce. Stupeň 2 = 1,2× minima, stupeň 6 = 2,0×.

15.–18. Časté chyby v DPFO/DPPO

• NČZD § 11 ZDP — od 1.1.2026 krátenie nad 26 083,13 € základu dane (91,8× životné minimum), nula už od 43 983,32 € (konsolidačná novela sprísnila krátenie na ⅓ základu). Manželka, dôchodca, DDS — všetko sa kráti.
• Paušál 60 % strop 20 000 € — pre živnostníka, real cap pri obrate nad 33 333 €.
• Daňová strata § 30 ZDP — odpočítavanie najviac v 5 nasledujúcich rokoch, max 50 % základu dane ročne.
• Preddavky DPPO § 42 — kvartálne (daň 5 000–16 600 €) alebo mesačné (> 16 600 €).

19. Stravné 2026 — limit 5,12 €/deň

Minimálna hodnota stravného lístka je 6,98 € (75 % zo sadzby 9,30 € za 5–12 h cesty). Príspevok zamestnávateľa oslobodený od dane a odvodov: 55 % = 5,12 €/deň. Zvyšok je dobrovoľný benefit pod „klasickú“ daň.

20. Sankcie § 154 – 156 daňového poriadku

Posledná pasca je vlastne univerzálna: pokuta za omeškanie podania a úrok z omeškania platby. Úrok z omeškania je 15 % p. a. (§ 156). Pokuta za nepodanie priznania začína na 100 € a stúpa až do 30 000 € podľa závažnosti deliktu (§ 155 ods. 1 písm. a). Pri DPH duplicitnom alebo neúplnom podaní vám zákon necháva 5 dní opraviť, potom prichádza sankcia.